稅收改革是做蛋糕還是切蛋糕

　　隨著十八屆三中全會的臨近,有關改革的話題成為媒體和市場關注的焦點,財稅體制特別是稅收改革更是焦點中的焦點;縱觀媒體熱議和市場關注的稅制改革話題,大體可以分為以下幾類:一是促進經濟體制改革和發(fā)展有關的話題,比如營改增、消費稅改革等,這是促進經濟這塊蛋糕做大做強的改革;二是促進社會公平公正的改革,比如房產稅和遺產稅、個人所得稅等,這是對蛋糕如何分配的改革;三是隨著霧霾天氣等的出現,與環(huán)境保護有關的稅收話題被專家提及,比如資源稅、環(huán)境稅等。

　　根據以往的改革經驗,稅收制度改革遵循循序漸進原則,不可能一下子全面鋪開,多面開花,而是有重點地進行。筆者認為目前稅收制度改革,仍然圍繞“做蛋糕”和“分蛋糕”兩大主線進行。至于與環(huán)境等有關的稅收改革,歸根到底也是促進經濟更加有質量和效益的“做蛋糕”改革。那么,目前稅收改革的重點是“做蛋糕”還是“分蛋糕”呢?筆者的答案是“做蛋糕”。

　　在促進經濟結構轉型和發(fā)展方式轉變方面,稅種中最能起促進作用的就是間接稅,比如“營改增”和消費稅等改革。目前“營改增”8月1日起擴圍到全國,將具有生活性服務性質的廣播影視服務納入試點范圍,實現了從生產性服務行業(yè)到生活性服務行業(yè)的擴容?！盃I改增”最大的改革紅利就是促進服務業(yè)發(fā)展,發(fā)展服務業(yè)正好是我國經濟結構轉型的重要方向,也是實現經濟增長有質量和效益的重要途徑。不過,目前“營改增”試點改革納入的行業(yè)還太少,對于生活性服務行業(yè)的促進作用并不明顯,比如與人民生活息息相關的鐵路運輸服務沒有納入,銀行保險等金融業(yè)也沒有納入,如果將這些行業(yè)納入試點范圍,將會極大降低經營中的稅費成本,促進行業(yè)快速發(fā)展。因此,“營改增”仍然是當前乃至“十二五”時期最重要的稅制改革,地位無人撼動。在促進經濟增長方面,還有一個重要稅種改革就是消費稅改革,由于消費稅其對特定消費品征稅,所以消費稅調節(jié)產業(yè)結構和引導居民合理消費的功能更加明顯,而且消費稅改革如何定位為地方稅建設的方向,對于完善地方稅體系也具有重要的作用。

　　在促進經濟增長的同時,有一個問題就是貧富差距越來越大的問題。今年1月,國家統計局首次公布了近10年的基尼系數。近10年的系數均在0.4之上,且呈先揚后抑之勢。基尼系數偏高,則預示著收入分配不合理的程度比較嚴重。正是在這種情況下,社會期望稅收能夠調節(jié)收入分配差距,促進社會公平,與促進社會公平有關的個人所得稅、房產稅和遺產稅等由此被廣泛關注。

　　其實,對于我國目前貧富差距產生的重要原因要有一個理性的認識,特別是以下三個因素值得關注:一是由城鄉(xiāng)二元結構造成的貧富差距;二是由地區(qū)性發(fā)展不平衡造成的貧富差距;三是由壟斷性行業(yè)和貪污腐敗等造成的貧富差距。對于以上這三個原因造成的貧富差距,稅收是無法實現調節(jié)的。目前對于個人所得稅改革起征點、房產稅是調控房價還是調節(jié)收入分配差距、遺產稅起征點等的討論,都受制于上述三個因素。比如對個稅起征點,認為全國“一刀切”的起征點不合理,但是在目前存在巨大地區(qū)發(fā)展差距的情況下,個稅起征點難以符合各地區(qū)納稅人對公平性要求的期待。還有房產稅,大家都期望能夠調控房價和對財產性收入進行調控,可是沒有建立財產公開制度,如果存在權錢交易等腐敗行為,官員和與官員聯系緊密人員的財產會規(guī)避到稅收調節(jié)之外,房產稅會淪為老實人的稅,稅收會出現逆向調節(jié)。因此,在目前社會其他改革沒有到位、發(fā)展出現較大差距的情況下,完全期望稅收二次調節(jié)作用促進社會公平是不現實的,必須從根本性的制度改革和發(fā)展戰(zhàn)略來消除貧富差距,這就又回到依靠發(fā)展來解決地區(qū)性不平衡的問題,通過制度改革解決壟斷行業(yè)、貪污腐敗等問題的軌道上來,由此看出,從稅收功能性發(fā)揮的角度決定了稅收改革必須服務于“做蛋糕”這個主題。

　　當然,圍繞“做蛋糕”進行稅制改革,不一定對“分蛋糕”的稅制改革完全擱置,一些領域試點改革可能會配套推進,比如房產稅的試點,遺產稅如果確立“不與民爭利”,還是可能有所嘗試。

來源： 中國青年報 李寧

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