遺產(chǎn)稅若開征 如何通過保險(xiǎn)避稅

　　明確受益人的人壽保險(xiǎn)在規(guī)避遺產(chǎn)稅中主要有兩方面優(yōu)勢(shì)，即減少應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、可以變現(xiàn)

　　近期，有消息稱征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會(huì)文件草稿，盡管這一傳聞被當(dāng)事人辟謠，但各界對(duì)于遺產(chǎn)稅的討論甚囂塵上。截至去年年底，全國(guó)已有105萬千萬富豪、6.45萬億萬富豪，盡管距離遺產(chǎn)稅真正開征或許還有一段時(shí)間，但這些超級(jí)富豪勢(shì)必未雨綢繆考慮如何避稅。

　　事實(shí)上，自去年年底傳出深圳試點(diǎn)征收遺產(chǎn)稅以來，部分保險(xiǎn)公司便以此為賣點(diǎn)大肆宣傳保險(xiǎn)在免征遺產(chǎn)稅的功能。國(guó)際上，通過保險(xiǎn)節(jié)省遺產(chǎn)稅已是極為普遍的事。那么，在國(guó)內(nèi)，如果開征遺產(chǎn)稅，該如何利用保險(xiǎn)避稅？又有哪些值得注意的地方？

　　壽險(xiǎn)保單可避稅 但受益人須明確

　　被認(rèn)為能在一定程度上緩解貧富懸殊程度的遺產(chǎn)稅，在國(guó)外已經(jīng)被富人找到多種合法方式盡量逃避，通過保險(xiǎn)、家族信托、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式，個(gè)人資產(chǎn)會(huì)在身故后盡可能多地留給子孫后代。通過保險(xiǎn)避稅也經(jīng)歷了時(shí)間的考驗(yàn)，值得國(guó)人借鑒，當(dāng)然，這過程中還必須結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際。

　　首先從我國(guó)法律的角度來看，通過購(gòu)買保險(xiǎn)的方式來規(guī)避遺產(chǎn)稅是合法的。

　　自2009年10月1日起施行的《保險(xiǎn)法》第二十三條第三款規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金的義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利?！?/p>

　　而在《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》（2010年新版草案）第五條規(guī)定的“不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額”的項(xiàng)目中，也明確包含“被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金”一項(xiàng)。

　　為業(yè)內(nèi)共識(shí)的是，人壽保險(xiǎn)在規(guī)避遺產(chǎn)稅中，主要可以在兩方面體現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。第一就是可以減少應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。從《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》的上述規(guī)定就能發(fā)現(xiàn)，投保人壽保險(xiǎn)后，資金從個(gè)人資產(chǎn)中剝離，劃歸到保險(xiǎn)公司，被保險(xiǎn)人身故后保險(xiǎn)賠付金不計(jì)入應(yīng)繳稅遺產(chǎn)總額。第二，人壽保險(xiǎn)還具有變現(xiàn)能力，被保險(xiǎn)人身故后通常是立即給付現(xiàn)金，這筆保險(xiǎn)賠付金不會(huì)被凍結(jié)，從而可以作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來源。

　　“壽險(xiǎn)避稅可以有兩種方式，一種是生前將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，一種是身故后獲得賠付?！庇寻畋ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)理郭嘯對(duì)記者稱，生前的避稅主要是通過為后代投保年金類保險(xiǎn)（后代作為被保險(xiǎn)人），將資產(chǎn)逐年轉(zhuǎn)移到后代名下，從而減少身故后遺產(chǎn)總額。身故后的避稅方式，是指在生前為自身投保壽險(xiǎn)，待身故后的保險(xiǎn)賠付金將不會(huì)計(jì)入遺產(chǎn)?！斑@兩種方式都能減少遺產(chǎn)總額，從而降低須繳納的遺產(chǎn)稅?！?/p>

　　從上述規(guī)定中還可以得知，并非所有的人身保險(xiǎn)都能全額避稅，只有以被保險(xiǎn)人身故為保險(xiǎn)金支付條件的壽險(xiǎn)產(chǎn)品才能免計(jì)入遺產(chǎn)。

　　根據(jù)2011年10月11日頒布并施行的《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》，人壽保險(xiǎn)是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)，分為定期壽險(xiǎn)、終身壽險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn)等，屬于普通型人身保險(xiǎn)。而分紅型、投資連結(jié)型、萬能型的人身保險(xiǎn)則因具有的分紅或投資屬性，不能全額避稅。

　　“分紅險(xiǎn)的紅利部分，投連險(xiǎn)和萬能險(xiǎn)的投資賬戶部分，由于具有投資理財(cái)?shù)男再|(zhì)，與保險(xiǎn)中真正起保障功能的資金并不相同，所以很可能被計(jì)入遺產(chǎn)總額。”郭嘯稱。

　　另外，還有最值得注意的一點(diǎn)，壽險(xiǎn)保單必須有明確的受益人，否則也不能發(fā)揮避稅的作用。

　　根據(jù)《保險(xiǎn)法》第四十二條規(guī)定，人壽保險(xiǎn)出現(xiàn)“沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的”、“受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒有其他受益人的”、“受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的”的情形后，保險(xiǎn)金將作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，也就意味著保險(xiǎn)喪失了避免被征遺產(chǎn)稅的功能。

　　若資金非法 保險(xiǎn)避稅將失效

　　值得注意的一點(diǎn)是，如果繳納的保費(fèi)總額比稅金更高，或者比保險(xiǎn)公司給付的賠償金更高，違背了避稅的初衷是不可取的。

　　理想的情況是，保險(xiǎn)賠償金既能覆蓋所繳納的保費(fèi)總額，又能覆蓋在不買保險(xiǎn)避稅的情況下同等規(guī)模的資產(chǎn)所需繳納的遺產(chǎn)稅。這又涉及到對(duì)個(gè)人資產(chǎn)的規(guī)劃，包括購(gòu)買保險(xiǎn)的時(shí)間、規(guī)模等問題，因此需要通過專業(yè)人士設(shè)計(jì)具體的保險(xiǎn)避稅方案。

　　同時(shí)，盡管通過保險(xiǎn)可以合法降低遺產(chǎn)稅，但如果被保險(xiǎn)人涉及違法，則要視情況而定。

　　如果被保險(xiǎn)人陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒有證據(jù)證明其保險(xiǎn)合同無效，或者資金來源有問題，法院無權(quán)強(qiáng)制處理保單。而在負(fù)債或公司財(cái)務(wù)惡化后投保，有非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)嫌疑時(shí)，保險(xiǎn)合同有被判為無效的可能。同時(shí)，如果其所繳納保費(fèi)為非法所得，法院可裁定保險(xiǎn)公司強(qiáng)行退保，保險(xiǎn)金也可能會(huì)被凍結(jié)、扣押、追繳等。

來源： 證券日?qǐng)?bào) 　劉敬元

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