全面解讀營(yíng)改增 改革進(jìn)行時(shí)全速推進(jìn)中

　　自2012年1月以來(lái),營(yíng)改增改革從首個(gè)試點(diǎn)上海,擴(kuò)圍至北京、天津等11個(gè)省、直轄市及計(jì)劃單列市,再擴(kuò)圍至全國(guó),95%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無(wú)變化,全部小規(guī)模納稅人都實(shí)現(xiàn)減稅,減稅幅度達(dá)40%。隨著“營(yíng)改增”的推廣,更多中小企業(yè)將減負(fù)前行,為發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)和結(jié)構(gòu)調(diào)整加油助力。目前,營(yíng)改增改革進(jìn)行時(shí)已步入全速推進(jìn)階段,按照部署,“十二五”期間將有望全面完成“營(yíng)改增”改革——

　　2012年1月1日,我國(guó)醞釀多年的營(yíng)改增在上海的“1+6”行業(yè)率先試點(diǎn)。其中,“1”為陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè),“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)部署,自2012年8月1日起到年底,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn),由上海分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省、直轄市及寧波、廈門(mén)、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。截至2012年10月,上海市共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元

　　2013年4月,國(guó)務(wù)院決定從8月1日起在其余22個(gè)省區(qū)、市全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)。一是擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn),將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi),適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍,將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。二是擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn),擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)

　　2012年1月1日 啟動(dòng)試點(diǎn)

　　首站試點(diǎn)為何選上海?

　　一方面,由于東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和外向程度較高,面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外環(huán)境,迫切需要通過(guò)營(yíng)改增解決貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一問(wèn)題,減輕企業(yè)稅負(fù),營(yíng)造好的發(fā)展環(huán)境,盡快實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展。

　　另一方面,根據(jù)規(guī)劃,“十二五”時(shí)期,上海市第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重將達(dá)到65%左右。但在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過(guò)程中,遇到了不少體制、機(jī)制、稅制因素的制約,其中就有營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”從制度上消除了重復(fù)征稅,有利于推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合。

　　營(yíng)改增能否有效減稅?

　　上海試點(diǎn)一個(gè)月之后,這個(gè)問(wèn)題的答案隨著各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、分析報(bào)告顯露出來(lái)。來(lái)自上海多家公司的調(diào)查顯示,營(yíng)改增的效果非常明顯。在這次改革試點(diǎn)中,近七成試點(diǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人,其稅負(fù)減輕的更為明顯,由原來(lái)按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅。

　　與此同時(shí),來(lái)自運(yùn)輸業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等方面的多家試點(diǎn)企業(yè)反映,“營(yíng)改增”的利好影響不僅僅在于減負(fù),更體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)和商業(yè)模式的促進(jìn)上。打通二三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條,形成服務(wù)業(yè)向下游制造業(yè)“讓渡”減稅紅利,使得服務(wù)業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升了,加快轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收機(jī)制理順了,產(chǎn)業(yè)優(yōu)化調(diào)整的動(dòng)力增強(qiáng)了。

　　在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康看來(lái),以營(yíng)改增為代表的結(jié)構(gòu)性減稅,還將為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期的穩(wěn)增長(zhǎng)發(fā)揮更大的推動(dòng)作用?！盃I(yíng)業(yè)稅是全額出稅,而且無(wú)法抵扣,由營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅調(diào)整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使得有能力、有潛力的企業(yè)放開(kāi)手腳,提高專業(yè)化的同時(shí)提升質(zhì)量,提升競(jìng)爭(zhēng)力?！辟|(zhì)量提升對(duì)消費(fèi)者也會(huì)產(chǎn)生更多的正面效應(yīng),進(jìn)而擴(kuò)大內(nèi)需,提振消費(fèi)。這對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)具有重大的現(xiàn)實(shí)意義,有利于抵御世界經(jīng)濟(jì)危機(jī),減少對(duì)國(guó)外市場(chǎng)的依賴性。

　　時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷說(shuō),“營(yíng)改增”能帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)約0.5%,提高第三產(chǎn)業(yè)增加值約0.3%,帶動(dòng)居民消費(fèi)增長(zhǎng)1%,拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%,同時(shí)直接帶來(lái)大約70萬(wàn)個(gè)新增就業(yè)崗位。

　　稅收歸屬問(wèn)題怎么確定?

　　財(cái)政部表示,試點(diǎn)期間增值稅收入歸屬保持不變。原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū),改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

　　專家表示,在稅制結(jié)構(gòu)中,營(yíng)業(yè)稅收入屬于地方財(cái)政收入范疇,而增值稅則由地方和國(guó)家按比例進(jìn)行分成,改征增值稅收入歸屬保持不變,無(wú)疑可以起到穩(wěn)定地方財(cái)政收入的作用。

　　2012年8月1日 擴(kuò)大范圍

　　減稅效果能否同步升級(jí)?

　　2012年8月開(kāi)始,新增北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省、直轄市及寧波、廈門(mén)、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市作為營(yíng)改增試點(diǎn)。

　　——從區(qū)域經(jīng)濟(jì)看,這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國(guó)的一半。在這些地區(qū)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn),帶來(lái)的減稅效果將對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到積極作用。

　　——從試點(diǎn)分布看,上海、北京試點(diǎn)屬于直轄市層面改革,而安徽、江蘇等省是在省、市、縣、鄉(xiāng)多層級(jí)推進(jìn)改革,兩個(gè)層面的試點(diǎn)都涵蓋到,對(duì)其他地區(qū)具有更強(qiáng)的借鑒作用。

　　——從減稅效果看,2012年參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人減稅幅度平均達(dá)到40%。隨著試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大,將惠及更多中小企業(yè)尤其是微型企業(yè),推動(dòng)就業(yè)和創(chuàng)業(yè),促進(jìn)大中小企業(yè)配套協(xié)作、相互支撐,增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力和活力。

　　為何部分企業(yè)稅負(fù)不降反增?

　　2012年,營(yíng)改增試點(diǎn)改革進(jìn)一步推進(jìn),減稅效果和促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用逐步得到驗(yàn)證,但同時(shí)也有約5%左右的試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況,主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)。就此,專家認(rèn)為,每一項(xiàng)改革都不可能出臺(tái)后就一步到位,都是需要經(jīng)過(guò)不斷調(diào)整逐步到位的。

　　騰邦集團(tuán)是深圳市從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的明星企業(yè),也是2012年11月1日開(kāi)出第一張深圳市增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)企業(yè)。在調(diào)研中,該集團(tuán)下屬子公司騰邦物流財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向記者提供了公司2012年11月、12月的收入成本數(shù)據(jù):“騰邦供應(yīng)鏈貨運(yùn)按試點(diǎn)政策規(guī)定計(jì)算的增值稅項(xiàng)目11月至12月,應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額不含稅938.63萬(wàn)元,‘營(yíng)改增’之后,應(yīng)交增值稅為55.54萬(wàn)元,而按原營(yíng)業(yè)稅政策計(jì)算,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為12.72萬(wàn)元,稅負(fù)增加42.82萬(wàn)元。”

　　對(duì)此,騰邦物流董事顧勇介紹說(shuō),“由于公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)大部分屬于貨運(yùn)業(yè)務(wù),固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、貨物銷(xiāo)售、原材料采購(gòu)等業(yè)務(wù)較少,能取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較單一,加之還有部分進(jìn)項(xiàng)票是試點(diǎn)外省份的7%和試點(diǎn)內(nèi)省份的3%和6%點(diǎn)票,稅率較低,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅比較小,因此在‘營(yíng)改增’初期,傳統(tǒng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)稅負(fù)有所增加?！?/p>

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希分析認(rèn)為,試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加,一方面由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式與增值稅的征收可能不太匹配。比如交通運(yùn)輸行業(yè),由于缺乏抵扣項(xiàng),稅負(fù)自然就上升了。另一方面,有些企業(yè)對(duì)增值稅怎么交、怎么抵扣不太熟悉,存在進(jìn)項(xiàng)成本“應(yīng)抵未抵”的情況。再者,大型交通運(yùn)輸設(shè)備沉淀成本高,更新周期長(zhǎng),新購(gòu)設(shè)備有限,使得試點(diǎn)初期部分企業(yè)稅負(fù)增加。此外,區(qū)域性試點(diǎn)也導(dǎo)致了稅負(fù)增加,交通運(yùn)輸企業(yè)是全國(guó)性的,非試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)的依然是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、不是增值稅發(fā)票,這就導(dǎo)致其稅負(fù)上升。

　　隨著試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)的逐步擴(kuò)圍,抵扣鏈條更加充分,企業(yè)管理更加規(guī)范,稅負(fù)增加的情況逐步消除。

　　2013年8月1日 全速推進(jìn)

　　“營(yíng)改增雙擴(kuò)圍”亮點(diǎn)何在?

　　“營(yíng)改增雙擴(kuò)圍”是一項(xiàng)總攬全局的重大戰(zhàn)略決策,不僅將增強(qiáng)稅制的統(tǒng)一性、合理性,促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,而且將為加快財(cái)稅體制改革趟出新路、摸索經(jīng)驗(yàn),發(fā)揮積極促進(jìn)作用。

　　“雙擴(kuò)圍”的亮點(diǎn)可概括為3點(diǎn):其一,去年按地區(qū)試點(diǎn),今年按行業(yè)推開(kāi),標(biāo)志著改革路徑的優(yōu)化;其二,去年為“雁陣排列”,今年“一字推開(kāi)”,表明改革方法的改變;其三,去年僅在“1+6”行業(yè)試點(diǎn),今年增加試點(diǎn)行業(yè),這是打造營(yíng)改增的“1+6”升級(jí)版。

　　鐵路、通信何時(shí)納入全國(guó)試點(diǎn)?

　　現(xiàn)如今,營(yíng)改增的改革模式將不再是地區(qū)試點(diǎn),而是分行業(yè)在全國(guó)推開(kāi),成熟一個(gè)行業(yè)推進(jìn)一個(gè)行業(yè)。這樣一來(lái),增值稅政策更公平,征管將更嚴(yán)密,試點(diǎn)效果會(huì)更好。這也是今年8月1日將試點(diǎn)推向全國(guó),沒(méi)有把鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)一起推行的重要原因。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,這兩個(gè)行業(yè)機(jī)構(gòu)較多,系統(tǒng)復(fù)雜,不適合在部分地區(qū)先試點(diǎn),需要適時(shí)將兩大行業(yè)納入全國(guó)試點(diǎn)。

　　經(jīng)過(guò)一年多的探索和實(shí)踐,營(yíng)改增已經(jīng)實(shí)現(xiàn)從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的轉(zhuǎn)變,在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),減輕納稅人負(fù)擔(dān),促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)分工、融合與發(fā)展,實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)對(duì)接等方面都發(fā)揮了積極效應(yīng)。調(diào)查顯示,“營(yíng)改增”受益范圍正在擴(kuò)大,試點(diǎn)之初出現(xiàn)的“局部陣痛”逐步得到緩解。

　　企業(yè)對(duì)于改革還有哪些期待?

　　一是期待關(guān)乎政策制定。希望過(guò)渡性財(cái)政補(bǔ)貼政策有明確的期限,讓企業(yè)能夠盡早調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,做好流動(dòng)資金管理預(yù)案。深圳市物流協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)鄭艷玲曾表示,財(cái)政補(bǔ)貼關(guān)乎深圳幾萬(wàn)家中小物流企業(yè)的生存。因此,進(jìn)一步明確財(cái)政補(bǔ)貼政策的條款和期限,有助于穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),確保更多企業(yè)享受到政策釋放的紅利。

　　二是期待關(guān)乎行業(yè)擴(kuò)圍。盡快將郵電通訊業(yè)、建筑安裝業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍。因?yàn)楝F(xiàn)代服務(wù)業(yè)人力成本高,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少,企業(yè)稅負(fù)下降相對(duì)不明顯,與其相比,郵電通訊業(yè)等能夠更充分地實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣,讓企業(yè)更多地享受到營(yíng)改增帶來(lái)的實(shí)惠。

　　三是期待關(guān)乎工作流程。盡快更新增值稅發(fā)票認(rèn)證設(shè)備,提高工作效率,盡可能縮短審批臨時(shí)購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票的時(shí)間,保證企業(yè)之間資金往來(lái)的正常進(jìn)行,降低企業(yè)成本。

　　從“營(yíng)改增”的進(jìn)程上看,目前已進(jìn)入全速推進(jìn)階段,下一步將在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增,徹底告別營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)國(guó)家規(guī)劃,營(yíng)改增最快有望在“十二五”期間完成。

　　盤(pán)活經(jīng)濟(jì)大棋局

　　一項(xiàng)財(cái)稅改革,推行一年多,惠及企業(yè)超過(guò)100萬(wàn)戶,減稅規(guī)模突破500億元。這就是“營(yíng)改增”。

　　推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義在于:

　　——?jiǎng)?chuàng)造全國(guó)50%的稅收、解決全國(guó)80%的城鎮(zhèn)就業(yè)的中小企業(yè)自此減輕了稅負(fù),有了進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí),提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的“底氣”。

　　——打通制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的隱形的鴻溝,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展進(jìn)程大幅加快,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化,轉(zhuǎn)型升級(jí)踏入新征程。

　　——邁出財(cái)稅體制改革的新步伐,稅制得到簡(jiǎn)化和規(guī)范。稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問(wèn)題將逐步成為歷史。

　　“營(yíng)改增”被稱為財(cái)稅體制改革的“重頭戲”,不僅因?yàn)樵鲋刀惻c營(yíng)業(yè)稅在稅收中的比重超過(guò)40%,幾乎涉及每一家企業(yè);還因?yàn)樗婕爸醒肱c地方的財(cái)權(quán)劃分,中央稅與地方稅的重新設(shè)定,牽涉到房產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅等各個(gè)稅種的系統(tǒng)改革。從這個(gè)角度上說(shuō),“營(yíng)改增”在最可行與最有效之間取得了最大公約數(shù)的減稅效果,不僅與推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求高度契合,更是盤(pán)活我國(guó)經(jīng)濟(jì)大棋局的關(guān)鍵棋子之一。

　　我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力源泉,不僅來(lái)自有實(shí)力的大企業(yè),還來(lái)自朝氣蓬勃的中小企業(yè)。自2012年1月以來(lái),營(yíng)改增改革從首個(gè)試點(diǎn)上海,擴(kuò)圍至北京、天津等11個(gè)省、直轄市及計(jì)劃單列市,再擴(kuò)圍至全國(guó),95%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無(wú)變化,全部小規(guī)模納稅人都實(shí)現(xiàn)減稅,減稅幅度達(dá)40%。隨著“營(yíng)改增”的深入推進(jìn),更多中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了減負(fù)前行,為發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)和結(jié)構(gòu)調(diào)整加油助力。

　　目前,營(yíng)改增改革進(jìn)入全速推進(jìn)階段。統(tǒng)計(jì)顯示,截至2013年2月底,全國(guó)試點(diǎn)企業(yè)已達(dá)116萬(wàn)戶,總體減稅規(guī)模達(dá)到550億元以上。隨著今年8月1日起“1+6”行業(yè)試點(diǎn)擴(kuò)至全國(guó),預(yù)計(jì)2013年全年減收規(guī)模為1200多億元,全部推開(kāi)后全年預(yù)計(jì)可減稅約2000億元至3000億元。

　　按照部署,下一階段“營(yíng)改增”將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推進(jìn),最快有望在“十二五”期間完成。屆時(shí),營(yíng)業(yè)稅將徹底成為歷史。

　　營(yíng)改增的推進(jìn)離不開(kāi)每個(gè)階段政策發(fā)揮的引導(dǎo)作用,更離不開(kāi)試點(diǎn)企業(yè)積極參與,并提出意見(jiàn)和建議。期待全速推進(jìn)的營(yíng)改增在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革中發(fā)揮更大的推進(jìn)作用,讓企業(yè)享受到更多實(shí)惠。

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