資本市場審計誠信機制亟需完善

　　誠信是注冊會計師行業(yè)的立業(yè)之本、發(fā)展之基。近年來，資本市場會計信息質(zhì)量雖然不斷提高，但財務造假案件仍屢禁不止，會計師事務所在分所管理、獨立性、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在較多問題，離資本市場改革發(fā)展要求和投資者期望仍有一定差距。

　　IPO項目審計是國內(nèi)會計師事務所的重要業(yè)務組成部分，也是體現(xiàn)會計師事務所綜合實力的重要業(yè)務。業(yè)界專家表示，目前，注冊會計師行業(yè)的誠信問題令人擔憂，尤其是今年以來，隨著某些公司IPO過程中財務問題的曝光，而幕后總有一個“合謀者”的影子——會計師事務所，這使會計師事務所的誠信問題備受關注，給注會行業(yè)敲響警鐘。

　　會計師事務所涉嫌與上市公司合謀造假，早已是捅破的“窗戶紙”。不久前，萬福生科財務造假事件將其IPO會計師事務所中磊會計師事務所推向公眾視野。近日，萬福生科發(fā)布公告承認在上市前，從2008年至2011年的財務數(shù)據(jù)存在虛假記載，虛增7.4億元營業(yè)收入，虛增營業(yè)利潤1.8億元左右，虛增凈利潤1.6億元。這讓人聯(lián)想到此前轟動一時的“綠大地案”，而這次萬福生科的做法和綠大地相比有過之而無不及。如果比照證監(jiān)會對綠大地上市審計機構(gòu)深圳鵬城會計師事務所的處罰力度，作為萬福生科的上市審計機構(gòu)，中磊會計師事務所必將受到牽連，并受重罰。

　　類似浮出水面的上市公司造假案例，也清晰地呈現(xiàn)出“十假九同謀”的特點，幾乎每個造假公司背后，都有一個問題會計師事務所。此前，因隆基股份、東吳證券、康達新材3家公司通過發(fā)審會后，業(yè)績大幅下滑，而提供IPO審計服務的會計師事務所在提交會后重大事項時，未如實說明相關情況，證監(jiān)會決定對中瑞岳華、江蘇公證天業(yè)、天健正信3家會計師事務所出具警示函，并對相關注冊會計師分別采取12個月、9個月、3個月暫不受理與行政許可有關文件的行政監(jiān)管措施。

　　近年來，隨著國家關于推進資本市場改革發(fā)展的部署，以及進一步加快資本市場重點領域和關鍵環(huán)節(jié)改革創(chuàng)新步伐的要求，同時也對加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，保障資本市場會計信息質(zhì)量提出了新的要求。在此背景下，中國注冊會計師協(xié)會制定實施了一系列措施，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展深層次問題。

　　推動“誠信文化年建設”則是中注協(xié)在2013年掀起的又一輪誠信建設的新起點。目前，中注協(xié)已建立了行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)，將會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)及獎懲信息全面上網(wǎng)，供公眾查詢，市場選擇。定期發(fā)布年報審計情況快報，年報審計期間，每周向社會公眾披露會計師事務所出具的審計報告數(shù)量及類型、事務所出具非標準審計報告的原因、上市公司變更年報審計機構(gòu)的情況和原因，以及審計費用等內(nèi)容，接受社會公眾監(jiān)督。建立了會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度，通過媒體定期向社會通告檢查內(nèi)容和檢查結(jié)果，提高行業(yè)檢查透明度，形成市場約束機制。

　　誠信為本、公字為先。注冊會計師行業(yè)只有成為社會公眾廣泛認可和受人尊敬的行業(yè)，才有服務國家建設的廣闊天地。

來源：中國經(jīng)濟網(wǎng)——《證券日報》 徐科

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