將在全國(guó)范圍推開“營(yíng)改增”提速財(cái)稅改革

　　1問(wèn)

　　財(cái)稅體制改革“重頭戲”從何來(lái)

　　這次的“營(yíng)改增”，實(shí)際上是對(duì)1994年增值稅改革的進(jìn)一步完善，也是這一改革逐步進(jìn)入收尾階段的重要環(huán)節(jié)

　　樓繼偉：我國(guó)實(shí)行的是以間接稅為主的稅制，最大問(wèn)題就是容易重復(fù)征稅。1994年改革時(shí)將增值稅變?yōu)樽畲蠖惙N，只對(duì)某個(gè)行業(yè)增加值部分征稅。但由于當(dāng)時(shí)服務(wù)業(yè)規(guī)模不大，為解決主要矛盾，就留了一個(gè)“尾巴”，即對(duì)服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　這次“營(yíng)改增”實(shí)際是對(duì)1994年增值稅改革的進(jìn)一步完善，也是這一改革進(jìn)入收尾階段的重要環(huán)節(jié)。增值稅改革，先從生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，再到征稅范圍擴(kuò)大到原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅征稅行業(yè)，逐步擴(kuò)大后就可以覆蓋生產(chǎn)和服務(wù)的所有環(huán)節(jié)，最終解決生產(chǎn)和流通等環(huán)節(jié)重復(fù)征稅問(wèn)題。所以說(shuō)“營(yíng)改增”是財(cái)稅改革的重要一步。

　　從效果看，重復(fù)征稅問(wèn)題解決之后，可以促進(jìn)企業(yè)以不同的方式選擇更為合適的經(jīng)營(yíng)模式，比如把一些內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效益不是很高的部門“放出去”。由于不會(huì)造成多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，也就表現(xiàn)為適度降稅。

　　王軍：“營(yíng)改增”的重要意義，首先是解決了稅制重復(fù)征稅問(wèn)題，這是最基本的一點(diǎn)，即完善稅制。

　　第二是推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這是最關(guān)鍵的一點(diǎn)。服務(wù)業(yè)的發(fā)展、制造業(yè)的升級(jí)、研發(fā)機(jī)構(gòu)的做大做強(qiáng)，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了很好的促進(jìn)作用。上海市啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，2012年GDP增速為7.5%，其中二產(chǎn)增速為3.1%，三產(chǎn)增速10.6%。三產(chǎn)的增加值占全市GDP比重提高2個(gè)百分點(diǎn)，首次超過(guò)60%，這很好說(shuō)明了結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況。而且上海市去年新認(rèn)定40余家跨國(guó)公司總部，19家投資性企業(yè)，15家研發(fā)機(jī)構(gòu)，服務(wù)業(yè)實(shí)際利用外資逆勢(shì)上揚(yáng)增幅超過(guò)20%。

　　第三是有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這是最重要的一點(diǎn)。據(jù)專家測(cè)算，去年“營(yíng)改增”因素拉動(dòng)上海經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)0.6個(gè)百分點(diǎn)左右。

　　第四是有助于推動(dòng)就業(yè)，也有助于穩(wěn)定物價(jià)，這是最有意義的一點(diǎn)。企業(yè)減稅成本就降低，經(jīng)濟(jì)就發(fā)展，就業(yè)隨之?dāng)U大，居民收入也得以增加。據(jù)測(cè)算，上海去年因“營(yíng)改增”增加就業(yè)有14萬(wàn)人。

　　第五是有助于提高我國(guó)國(guó)際形象和地位，這是最具溢出效應(yīng)的一點(diǎn)。在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變幻的情況下，中國(guó)政府推進(jìn)“營(yíng)改增”，給外界以“堅(jiān)定改革、擴(kuò)大消費(fèi)”的積極信號(hào)。無(wú)論是世界銀行、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OECD，還是美國(guó)財(cái)政部的官員，都對(duì)“營(yíng)改增”給予了高度評(píng)價(jià)。OECD稅收研究中心主任帕斯卡表示，受中國(guó)推進(jìn)“營(yíng)改增”的影響和啟示，OECD計(jì)劃今年專門召開一個(gè)中央和地方財(cái)稅關(guān)系的研討會(huì)。

　　第六是“營(yíng)改增”以活生生的事例，讓人們更加明白了一個(gè)道理，即“改革是最大的紅利，制度創(chuàng)新是紅利的源泉”，這是最根本的一點(diǎn)。

　　2問(wèn)

　　部分企業(yè)稅負(fù)增加問(wèn)題怎么看

　　公共政策的制定和實(shí)施，需要考慮如何更多地增加正能量，減少負(fù)能量。這個(gè)目標(biāo)，“營(yíng)改增”達(dá)到了

　　樓繼偉：增值稅按說(shuō)應(yīng)該全國(guó)全行業(yè)一次性推開，在稅制上造成的問(wèn)題就會(huì)最少。但一下子推開風(fēng)險(xiǎn)很大，為穩(wěn)妥起見(jiàn)，先選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)試點(diǎn)。少數(shù)企業(yè)稅負(fù)增加，很多與抵扣不足有關(guān)，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)后，這一問(wèn)題會(huì)逐步解決。

　　首先是經(jīng)營(yíng)方式變得更加現(xiàn)代化，如將簡(jiǎn)單的承包轉(zhuǎn)為更能統(tǒng)一管理的方式，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。其次是隨著范圍擴(kuò)大，出口退稅更徹底，力度會(huì)更大。再者，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期看，如果一些企業(yè)在試點(diǎn)前剛剛更新設(shè)備，則試點(diǎn)初期抵扣會(huì)較少，但隨著經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展，車輛更新等帶來(lái)抵扣增加，這個(gè)問(wèn)題會(huì)逐步解決。長(zhǎng)期看，這些問(wèn)題都能夠解決。

　　測(cè)算顯示，預(yù)計(jì)今年8月1日起“1+6”行業(yè)試點(diǎn)擴(kuò)至全國(guó)后，全年減收規(guī)模為1200多億元，全部推開“營(yíng)改增”后，全年預(yù)計(jì)可減稅約兩三千億元。

　　王軍：任何一項(xiàng)公共政策的制定和實(shí)施，都會(huì)造成原有利益關(guān)系的調(diào)整，重要的是要考慮如何更多增加正能量，減少負(fù)能量。這個(gè)目標(biāo)，“營(yíng)改增”達(dá)到了。

　　以上海市為例，由于一般納稅人在上海市的占比為35%，高出全國(guó)平均水平20個(gè)百分點(diǎn)，所以開始“營(yíng)改增”試點(diǎn)時(shí)，稅負(fù)增加的面就會(huì)大一些。去年試點(diǎn)的第一個(gè)月，11.5%左右的企業(yè)增負(fù)，但隨后是稅負(fù)逐月下降，到今年2月底，已降至9.2%。

　　隨著時(shí)間的推進(jìn)、范圍的擴(kuò)大、試點(diǎn)行業(yè)的增加，增負(fù)的面還會(huì)縮小。比如在上海市9.2%的企業(yè)增負(fù)面中，每個(gè)月增加1元至1200元稅負(fù)的企業(yè)，占增負(fù)企業(yè)的65%左右。隨著郵電通信和鐵路運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)全面推開，以及自身投資周期的到來(lái)，加上22個(gè)省份的推廣，預(yù)計(jì)上述65%左右增負(fù)在1元到2000元企業(yè)的情況會(huì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，可能表現(xiàn)為不增負(fù)，或增負(fù)幅度減少，甚至可能出現(xiàn)減負(fù)。

　　更何況我們還有“兜底”政策，按照國(guó)務(wù)院要求，各省級(jí)財(cái)政都對(duì)增負(fù)情況較多的企業(yè)給予一定的扶助政策。目前，北京市已經(jīng)有206戶企業(yè)在今年2月底申請(qǐng)獲得政策扶持，通過(guò)北京市財(cái)稅部門核定的有160戶，擬撥付資金1700萬(wàn)元來(lái)解決這些企業(yè)的增負(fù)問(wèn)題。

　　盡管稅負(fù)增加對(duì)企業(yè)本身來(lái)講可能會(huì)帶來(lái)陣痛，但如果從戰(zhàn)略和發(fā)展上看，如果改革對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利，我想企業(yè)是會(huì)接受和認(rèn)可的。去年我們?nèi)フ憬患以O(shè)計(jì)單位調(diào)研，這家單位當(dāng)時(shí)準(zhǔn)備以小規(guī)模納稅人進(jìn)入“營(yíng)改增”。這種選擇的好處是可以實(shí)現(xiàn)減稅。但我們幫這家企業(yè)分析，如果按小規(guī)模納稅人，就不能抵扣稅額，下游客戶就很可能不會(huì)再選擇其來(lái)設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)可能會(huì)丟一大塊，可能會(huì)喪失了“營(yíng)改增”對(duì)單位發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇。在比較利弊之后，這家企業(yè)選擇了一般納稅人，他們認(rèn)為，“增負(fù)是暫時(shí)的，發(fā)展是長(zhǎng)遠(yuǎn)的。”現(xiàn)在這家企業(yè)的發(fā)展情況很好。

　　我們認(rèn)為，給企業(yè)奠定一個(gè)很好的發(fā)展基礎(chǔ)才是關(guān)鍵，這可能就是這項(xiàng)改革之所以受到企業(yè)界、各部門、理論界、國(guó)內(nèi)外普遍贊同和認(rèn)可的一個(gè)原因。

　　3問(wèn)

　　中央地方分配關(guān)系如何調(diào)整

　　樓繼偉：“營(yíng)改增”是項(xiàng)很重要的改革，直觀的表現(xiàn)是一部分過(guò)去由地稅局征收的營(yíng)業(yè)稅改為由國(guó)稅局征收，在試點(diǎn)期間，為地方稅收收入不受影響，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的收入并未按照75%和25%的比例由中央和地方分享，而是全部返還給地方，但這僅是權(quán)宜之計(jì)。這一做法“不可能持久”，是試點(diǎn)時(shí)期的過(guò)渡性安排，以盡量避免政府對(duì)市場(chǎng)造成不必要的干擾。

　　試點(diǎn)總會(huì)結(jié)束，現(xiàn)在“1+6”行業(yè)將很快覆蓋到全部地區(qū)，后面隨著不動(dòng)產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及其他行業(yè)試點(diǎn)，財(cái)政體制就面臨“怎么辦”的問(wèn)題。

　　同時(shí)，現(xiàn)在地方稅收入拿掉營(yíng)業(yè)稅后，占全國(guó)財(cái)政收入的比重將大幅下降，怎么形成地方稅體系，財(cái)政體制問(wèn)題將如何調(diào)整，都是需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。目前財(cái)政部正在研究如何深化財(cái)稅體制改革，一是要積極穩(wěn)妥推進(jìn)“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍全部行業(yè)推開，這樣才能實(shí)現(xiàn)增值稅的好處；二是認(rèn)真研究地方稅的體系的設(shè)置；三是減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

　　另一個(gè)問(wèn)題就是支出的調(diào)整，實(shí)際上就是中央地方的支出責(zé)任如何調(diào)整，這就不僅是一個(gè)財(cái)政問(wèn)題或稅收問(wèn)題，而是一個(gè)各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系的問(wèn)題是一個(gè)如何治理國(guó)家的問(wèn)題。稅種、收入、支出責(zé)任的劃分，帶來(lái)的是各級(jí)政府之間財(cái)政收入的分配關(guān)系和支出管理關(guān)系的問(wèn)題，這是一項(xiàng)大任務(wù)。

來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)——《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》 錢箐旎

　　版權(quán)及免責(zé)聲明：凡本網(wǎng)所屬版權(quán)作品，轉(zhuǎn)載時(shí)須獲得授權(quán)并注明來(lái)源“中國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關(guān)法律責(zé)任的權(quán)力。凡轉(zhuǎn)載文章，不代表本網(wǎng)觀點(diǎn)和立場(chǎng)。版權(quán)事宜請(qǐng)聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀