多措并舉加筑資本市場審計防線

　　一年一度的年報審計大幕已開啟。在各家會計師事務(wù)所年報審計工作如火如荼進行之際，大華和中磊兩家證券資格會計師事務(wù)所的負責(zé)人分別接受中國注冊會計師協(xié)會的約談，中注協(xié)就事務(wù)所承接的創(chuàng)業(yè)板公司年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行了“溫馨提示”。

　　如果說證券市場是經(jīng)濟社會發(fā)展的“晴雨表”，那么年報審計就是證券市場狀況的“透視鏡”?！吧鲜泄灸陥髮徲嬍琴Y本市場健康發(fā)展的重要制度安排，也是證券資格會計師事務(wù)所及其注冊會計師的神圣使命和職責(zé)?！敝凶f(xié)向來重視以年報審計為核心的行業(yè)監(jiān)管及行業(yè)誠信建設(shè)，在2012年上市公司年報審計工作部署會上，中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭要求，注冊會計師行業(yè)要牢牢把握行業(yè)誠信建設(shè)這條主線，全力做好上市公司2012年年報審計工作。

　　近年來，隨著國家關(guān)于推進資本市場改革發(fā)展的部署，以及進一步加快資本市場重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革創(chuàng)新步伐的要求，同時也對加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，保障資本市場會計信息質(zhì)量提出了新的要求。中注協(xié)緊緊圍繞服務(wù)國家建設(shè)的目標(biāo)，加強行業(yè)誠信建設(shè)，制定實施了一系列措施，筑起了行業(yè)誠信的層層防線，行業(yè)誠信水平日益提升。

　　2013年，是注會行業(yè)的“誠信文化建設(shè)年”。本次約談將是中注協(xié)掀起的又一輪誠信建設(shè)的新起點。陳毓圭表示，中注協(xié)將持續(xù)以誠信建設(shè)為主線，一如既往做好監(jiān)管工作，推動注冊會計師行業(yè)的審計質(zhì)量再上一個新臺階。

　　十年磨一劍保駕護航資本市場

　　2002年，安然的財務(wù)造假丑聞引發(fā)了全球?qū)φ\信和監(jiān)管的深刻反思，美國也因此出臺了著名的薩班斯法案，全面加強對上市公司和中介機構(gòu)的監(jiān)管。同年，“中國版安然事件”——銀廣夏財務(wù)造假案也在中國注冊會計師行業(yè)“一石激起千層浪”。面對社會對會計職業(yè)誠信的普遍質(zhì)疑，2002年，中注協(xié)明確提出了以誠信建設(shè)為主線的行業(yè)發(fā)展思路，并將加強行業(yè)監(jiān)管作為落實行業(yè)誠信建設(shè)的重要切入點，大力推進上市公司年報審計的事前事中監(jiān)督提醒，建立健全了以上市公司年報審計質(zhì)量為重點的年報審計監(jiān)管路徑。

　　2002年，中注協(xié)便以上市公司年報審計中的“炒魷魚、接下家”為突破口，著力強化上市公司年報審計日常監(jiān)管。為切實增強年報審計監(jiān)管的前瞻性、針對性和有效性，2011年起，中注協(xié)在年報披露期間持續(xù)開展主題約談，提請事務(wù)所充分關(guān)注和及時化解重大風(fēng)險。

　　2004年，中注協(xié)制定了《年報監(jiān)管工作規(guī)程》，標(biāo)志著上市公司年報審計監(jiān)管工作步入制度化、規(guī)范化的新階段。2011年，在總結(jié)近年來上市公司年報審計監(jiān)管實踐的基礎(chǔ)上，發(fā)布了修訂后的《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》。

　　在每個年度的上市公司年報披露工作開始前，中注協(xié)都會發(fā)布對當(dāng)年上市公司年報審計工作相關(guān)要求與任務(wù)的通知，提前警示當(dāng)年年報審計工作存在的重大審計風(fēng)險。

　　2009年，年報審計通知要求事務(wù)所完善審計規(guī)程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格質(zhì)量控制。2010年，年報審計通知要求事務(wù)所強化獨立性監(jiān)控，堅決抵制索取回扣、壓價競爭等不正當(dāng)行為。2011年，針對近年來國內(nèi)資本市場出現(xiàn)的“綠大地”財務(wù)欺詐、“勝景山河”發(fā)行后終止上市等案件，年報審計通知強調(diào)事務(wù)所要深入推進自身誠信建設(shè)，注冊會計師應(yīng)始終牢記使命，誠信獨立，敢于揭示重大問題，如實發(fā)表審計意見。2012年，年報審計通知要求事務(wù)所建立健全事務(wù)所質(zhì)量控制體系，在年報審計過程中密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟形勢、資本市場以及相關(guān)法律法規(guī)的變化，充分考慮業(yè)績壓力對被審計單位可能造成的影響，特別關(guān)注新上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司及ST公司等客戶的風(fēng)險，提升年報審計工作質(zhì)量、維護公眾利益、促進資本市場健康發(fā)展。

　　陽光是最好的防腐劑。中注協(xié)現(xiàn)已建立了行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)，將會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)及獎懲信息全面上網(wǎng)，供公眾查詢，市場選擇。定期發(fā)布年報審計情況快報，年報審計期間，每周向社會公眾披露事務(wù)所出具的審計報告數(shù)量及類型、事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的原因、上市公司變更年報審計機構(gòu)的情況和原因，以及審計費用等內(nèi)容，接受社會公眾監(jiān)督。建立了會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度，通過媒體定期向社會通告檢查內(nèi)容和檢查結(jié)果，提高行業(yè)檢查透明度，形成市場約束機制。

　　這套系統(tǒng)化、全過程、全公開的監(jiān)管體系，使上市公司年報審計置于陽光之下，接受社會公眾的廣泛監(jiān)督，有效保障了年報審計質(zhì)量，擠壓了資本市場泡沫。在2001-2011年度上市公司財務(wù)報告審計中，通過注冊會計師的審計，調(diào)整利潤總額4839億元、資產(chǎn)總額26887億元、應(yīng)交稅金996億元。

　　在加強行業(yè)監(jiān)管的同時，中注協(xié)深入實施人才培養(yǎng)、準(zhǔn)則國際趨同、事務(wù)所做強做大、新業(yè)務(wù)拓展和行業(yè)信息化等行業(yè)發(fā)展五大戰(zhàn)略，行業(yè)高端人才、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)能力、技術(shù)質(zhì)量都得到顯著提高，得到資本市場的高度認(rèn)可。

　　亮劍約談控制風(fēng)險于“萌芽”中

　　風(fēng)險未動，約談先行。約談是中注協(xié)指導(dǎo)和督查事務(wù)所工作、促進誠信建設(shè)的一把“利器”，近來被創(chuàng)造性地運用在年報審計監(jiān)管中，意在將監(jiān)管工作重心前移，增強監(jiān)管的前瞻性、針對性和有效性。每年年初，中注協(xié)都會在上市公司年報披露期間開展約談工作，提請事務(wù)所關(guān)注和化解重大風(fēng)險。

　　精“誠”所至，金石為開。經(jīng)過三年探索，約談已經(jīng)成為中注協(xié)審計監(jiān)管的一張“名片”，大大促進事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平的提升。接受約談后，相關(guān)事務(wù)所放棄了承接相關(guān)高風(fēng)險的年報審計業(yè)務(wù)，或在接受約談后，充分關(guān)注到相應(yīng)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)并提醒企業(yè)調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)等。被約談事務(wù)所還積極抵制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭，約談項目審計收費均高于或等于上年水平。在上市公司2010年年報審計期間，中注協(xié)分別以新承接的上市公司年報審計風(fēng)險防范等為主題，先后約談了3次，共11家證券所，涉及上市公司11家。2011年，中注協(xié)加大約談工作力度，分別以頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、業(yè)績大幅波動的上市公司等9類公司的年報審計風(fēng)險防范為主題，先后約談10次共19家證券所，涉及上市公司20家。每次約談的主題都經(jīng)過中注協(xié)的精心設(shè)計，既包括資本市場廣泛關(guān)注的熱點問題，也會以被懲戒事務(wù)所及其注冊會計師執(zhí)行的年審業(yè)務(wù)為對象，加大對被懲戒事務(wù)所的督促和幫扶力度。

　　正如真正的勇士敢于直面困難與問題一樣，中注協(xié)對敏感話題毫無隱瞞。在約談工作中，中注協(xié)以媒體質(zhì)疑上市公司財務(wù)造假為主題，提醒事務(wù)所重視輿論監(jiān)督，恰當(dāng)應(yīng)對媒體質(zhì)疑，持續(xù)不斷強化誠信道德建設(shè)，擔(dān)當(dāng)起社會賦予的神圣職責(zé)。

　　約談作為促進誠信建設(shè)的一大動作，也得到財政部的充分肯定。財政部副部長王軍稱，約談活動是中注協(xié)創(chuàng)先爭優(yōu)服務(wù)國家建設(shè)的重要成果，要總結(jié)光大，使之產(chǎn)生更大的市場反響。財政部副部長、中注協(xié)會長李勇也肯定這項工作很有成效，要結(jié)合行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，更好地落實誠信建設(shè)這一主線。

　　狙擊不正當(dāng)競爭清理行業(yè)“PM2.5”

　　新年伊始，各家企事業(yè)單位無不祈盼迎來“開門紅”。然而今年1月，一家央企的招標(biāo)文件讓會計師事務(wù)所“很受傷”。該文件稱，招標(biāo)滿分100分，報價占20分，當(dāng)折扣率低于審計收費基準(zhǔn)費率的80%時，每多下浮5%，報價得分加2分，當(dāng)折扣率為30%時，報價得滿分20分。這種價格導(dǎo)向的招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，明顯違反財政部有關(guān)收費文件的精神。而為了中標(biāo)，竟有事務(wù)所報出三折折扣率，涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭。

　　不正當(dāng)?shù)蛢r競爭如同注會行業(yè)的“PM2.5”，對行業(yè)的誠信環(huán)境造成惡劣影響，嚴(yán)重損害審計質(zhì)量。中注協(xié)有關(guān)負責(zé)人認(rèn)為，不正當(dāng)?shù)蛢r競爭是“殺雞取卵”的危險行為，影響行業(yè)人才隊伍建設(shè)，導(dǎo)致高素質(zhì)人才流失。事務(wù)所之間壓價競爭，相互拆臺，也擾亂了行業(yè)的市場秩序，損害了行業(yè)的社會形象，不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

　　面對嚴(yán)重影響行業(yè)長遠利益的低價招標(biāo)事件，中注協(xié)及時采取行動，致函相關(guān)公司，通報審計服務(wù)招投標(biāo)的政策規(guī)定和基本原則，還與國資委有關(guān)部門溝通，共同治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭，提高國有企業(yè)審計服務(wù)質(zhì)量。

　　從外觀上看，一份審計報告只有薄薄幾頁紙，無法與實實在在的貨物產(chǎn)品相比，但是它的價值有著自身的特殊性。審計服務(wù)具有很強的專業(yè)性、廣泛的公益性、較高的風(fēng)險性，凝聚著注冊會計師的職業(yè)判斷，造福于政府、銀行、投資者、公眾等廣泛社會群體，需要保證足夠的審計資源投入，以保證審計質(zhì)量、有效防御風(fēng)險。

　　中注協(xié)一直致力于治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭，自去年以來進一步加大了治理力度。中注協(xié)要求嚴(yán)格執(zhí)行收費辦法和收費標(biāo)準(zhǔn)、督促和指導(dǎo)事務(wù)所完善業(yè)務(wù)項目成本管理政策和程序、實施實名舉報制度、推動建立業(yè)務(wù)收費報備通報制度；以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機，嚴(yán)查涉嫌行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的事務(wù)所及相關(guān)業(yè)務(wù)項目；切實加強對地方協(xié)會工作的指導(dǎo)，形成治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭工作的全國聯(lián)動。

　　事實上，治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭也是今年中注協(xié)誠信建設(shè)的重點之一，中注協(xié)將繼續(xù)清理行業(yè)“PM2.5”，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。下一步，中注協(xié)將加強與物價、產(chǎn)業(yè)、國資等部門的溝通協(xié)調(diào)，合力完善審計服務(wù)招標(biāo)制度和行為；加強審計招投標(biāo)規(guī)律及原則的研究和宣傳，深化公眾對專業(yè)服務(wù)價值的認(rèn)識，提升招標(biāo)工作科學(xué)性；對事務(wù)所投標(biāo)行為加強監(jiān)控，對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的事務(wù)所嚴(yán)格監(jiān)督，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查當(dāng)中，對低價收費的項目進行重點檢查，對由于低價收費行為造成的審計工作質(zhì)量降低的問題嚴(yán)加懲戒。

　　執(zhí)質(zhì)檢之利刃防風(fēng)險于未然

　　“注冊會計師行業(yè)目前遇到的重要問題，就是事務(wù)所的制度建設(shè)還不夠完善，或者說還沒有隨著執(zhí)業(yè)環(huán)境和審計對象的發(fā)展相應(yīng)完善自己?！标愗构缯J(rèn)為，注會行業(yè)必須防患于未然，進行事前監(jiān)管、主動監(jiān)管，激發(fā)事務(wù)所主動提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險、提升誠信意識的內(nèi)在動力。如果不能建立有效的預(yù)警系統(tǒng)，不能建立有效的內(nèi)部制約措施，行業(yè)隨時都有可能上演2002年的誠信危機。

　　2003年開始，中注協(xié)依據(jù)《注冊會計師法》賦予協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管職能，探索建立健全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。2004年后，中注協(xié)相繼發(fā)布會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法、懲戒委員會工作規(guī)則等，對全國所有會計師事務(wù)所實行5年一個周期的系統(tǒng)性、全面性檢查，建立起以懲戒為手段，幫助、教育、督促、提高為目的的行業(yè)監(jiān)管長效機制。從2007年開始，中注協(xié)直接組織對全國證券資格會計師事務(wù)所開展3年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，使行業(yè)監(jiān)管實現(xiàn)了與國際慣例的趨同。

　　從樹木到森林，從個案到系統(tǒng)。2011年，中注協(xié)總結(jié)7年來執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實踐經(jīng)驗，學(xué)習(xí)借鑒國際先進行業(yè)監(jiān)管理念，全面改革行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。新的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，從事務(wù)所合伙人機制、人力資源政策、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系管理、質(zhì)量控制環(huán)境、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定和傳達、質(zhì)量監(jiān)控、總分所一體化管理、信息系統(tǒng)等十個方面對事務(wù)所質(zhì)量控制體系進行全面檢查和評價，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論，指出質(zhì)量控制體系存在不足，將事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制體系建設(shè)上來。

　　經(jīng)過多年實踐，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度激濁揚清，極大促進了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。2004年至2012年，各級注協(xié)共檢查事務(wù)所12586余家次，對存在問題的2070家事務(wù)所和3938名注冊會計師給予了行業(yè)懲戒。其中，2007年至2012年，中注協(xié)對存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的12家證券資格事務(wù)所和86名相關(guān)注冊會計師給予了行業(yè)懲戒。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度得到行業(yè)的擁護，也得到了國內(nèi)、國際社會的認(rèn)可。2011年1月，歐盟委員會通過決議，認(rèn)可我國審計監(jiān)管體系制度與歐盟實現(xiàn)等效。業(yè)內(nèi)專家指出，正是這一有效監(jiān)管引領(lǐng)行業(yè)“浴火重生”，從遭遇誠信危機的行業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭苋俗鹬睾蜕鐣刨嚨男袠I(yè)，成為黨和政府在深化經(jīng)濟體制改革、創(chuàng)新社會管理和轉(zhuǎn)變政府職能中予以信任，委以重任的行業(yè)。

　　“誠信為本、公字為先”。誠信是注會行業(yè)的生命線，堅守誠信是注冊會計師的職業(yè)使命。陳毓圭表示，只有把行業(yè)建設(shè)成為社會公眾廣泛認(rèn)可和受人尊敬的行業(yè)，注冊會計師的專業(yè)技能才有服務(wù)國家建設(shè)的廣闊天地。中注協(xié)將緊緊圍繞國家領(lǐng)導(dǎo)人對行業(yè)作出的“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這個主線”的重要批示，繼續(xù)推進誠信建設(shè)，帶領(lǐng)注冊會計師行業(yè)探尋行業(yè)的文化之根，鑄造注冊會計師的執(zhí)業(yè)精神之魂，使我國注會事業(yè)進一步發(fā)展壯大。

來源：中國證券報 錢麗莉

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