減稅唱響財(cái)政重頭戲稅改多路并進(jìn)

　　增值稅改革試點(diǎn)牽一發(fā)動(dòng)全身?！笆濉逼陂g試點(diǎn)若全面推廣，我國(guó)將迎來進(jìn)一步完善稅制的重要改革。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，2012年財(cái)政擴(kuò)張力度會(huì)有所控制，減稅將替代增支成為財(cái)政政策的重心。下一步減稅將以減輕企業(yè)稅負(fù)、降低間接稅比重為主線展開。財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，對(duì)減稅的強(qiáng)調(diào)意味著我國(guó)開始更加注重“供給管理”。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅，降低間接稅比重的同時(shí)，應(yīng)積極推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，增加直接稅比重，優(yōu)化收入分配，完善分稅制下的地方稅收體系建設(shè)。

　　高培勇：適當(dāng)降低宏觀稅負(fù)，減少間接稅

　　賈康：將房產(chǎn)稅資源稅打造成地方稅支柱

　　更加注重供給管理 減稅將成積極財(cái)政重心

　　中國(guó)證券報(bào)：中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2012年我國(guó)要繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大民生領(lǐng)域投入，積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。積極財(cái)政更多強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅而非公共性財(cái)政支出。如何理解這一變化？

　　高培勇：自2008年以來，我國(guó)的反危機(jī)操作主要是通過增加政府支出來推進(jìn)的。但2012年，“減稅”而非“增支”是積極財(cái)政政策的重心所在。首先，盡管歐美經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)震蕩給中國(guó)經(jīng)濟(jì)造成拖累，但總體來看，這種不利影響不會(huì)大于2008年末和2009年初，因此不需要再采取大規(guī)模、超劑量的刺激措施，政策的擴(kuò)張性操作可以相對(duì)從容。其次，在經(jīng)歷了主要依靠擴(kuò)大政府投資規(guī)模的“粗放型”反危機(jī)操作之后，我國(guó)調(diào)結(jié)構(gòu)的迫切性凸顯。在公共性財(cái)政支出領(lǐng)域，政府是主導(dǎo)，投資是引擎，而減稅是針對(duì)企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于釋放需求，擴(kuò)大內(nèi)需。此外，2011年實(shí)現(xiàn)全國(guó)財(cái)政收入超過10萬億元已無懸念?；跀U(kuò)內(nèi)需、穩(wěn)增長(zhǎng)的調(diào)控目標(biāo)，減稅不僅是必要的，也是有可能的。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，為保持財(cái)政政策的擴(kuò)張性，2012年財(cái)政赤字在2011年基礎(chǔ)上應(yīng)略微增加，保持在萬億元規(guī)模。這種赤字水平一方面是應(yīng)對(duì)外部沖擊做出的預(yù)調(diào)、微調(diào)，另一方面也是在考慮當(dāng)前外部不利影響低于2008年的前提下有所節(jié)制。同時(shí)考慮到未來我國(guó)仍面臨著成本推動(dòng)下的物價(jià)上漲壓力，這也需要對(duì)財(cái)政政策的擴(kuò)張性有所控制。

　　賈康：盡管歐元區(qū)的不確定性給全球經(jīng)濟(jì)帶來沖擊，但“二次探底”畢竟還未成為確定性事件，而我國(guó)從短期到中期的宏觀政策走向，更應(yīng)注重促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)由政策刺激向自然自主增長(zhǎng)的有序轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)變意義重大，有利于減少政策刺激中不可避免帶來的對(duì)于微觀主體的過多行政干預(yù)，使市場(chǎng)更好發(fā)揮資源配置基礎(chǔ)機(jī)制作用。而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的自主增長(zhǎng)既包括放松管制與準(zhǔn)入、鼓勵(lì)和發(fā)展公平競(jìng)爭(zhēng)等方面，也包括積極合理實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，給企業(yè)主體的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展提供更為寬松的外部環(huán)境。

　　中國(guó)證券報(bào)：結(jié)構(gòu)性減稅成為調(diào)控政策重心，是否意味著我國(guó)宏觀調(diào)控思路從“需求管理”轉(zhuǎn)向“供給管理”？

　　賈康：對(duì)減稅的強(qiáng)調(diào)意味著我國(guó)宏觀調(diào)控開始更加注重“供給管理”?！靶枨蠊芾怼币话阍诎l(fā)達(dá)成熟的國(guó)家有其適用性，因?yàn)檩^充分的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和要素自由流動(dòng)，往往自發(fā)消化了較大的結(jié)構(gòu)性不均衡。不過，在金融危機(jī)之后，各界對(duì)只注重總量調(diào)控而忽略結(jié)構(gòu)調(diào)控的反思也在深入。

　　現(xiàn)階段的中國(guó)，不論是出現(xiàn)流動(dòng)性過剩壓力和通脹壓力，還是其迅速演變?yōu)榱鲃?dòng)性不足和通縮壓力，都存在某些領(lǐng)域明顯的有效供給不足、投入滯后，即結(jié)構(gòu)性供需失衡。因此更需要“供給管理”。“供給管理”強(qiáng)調(diào)稅收中性和減稅等“減少干預(yù)”、使經(jīng)濟(jì)自身增加供給的原則。針對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀，運(yùn)用政府財(cái)力著重強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)社會(huì)的薄弱方面和“短線”領(lǐng)域，增加宏觀經(jīng)濟(jì)中的有效供給是當(dāng)務(wù)之急。

　　新一輪稅改提速 減少間接稅增加直接稅

　　中國(guó)證券報(bào)：按照國(guó)際貨幣基金組織的口徑計(jì)算，2010年我國(guó)宏觀稅負(fù)為26.4%，2009年為25.3%，而2009年世界各國(guó)平均水平為36.4%，由此可見我國(guó)宏觀稅負(fù)水平并不高。但目前，無論是企業(yè)還是個(gè)人都普遍感覺到“稅負(fù)痛苦”，原因是什么？

　　高培勇：根本原因在于我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)失衡。當(dāng)前我國(guó)稅收收入的70%以上都是間接稅，而間接稅作為價(jià)格的構(gòu)成要素之一，可直接嵌入商品售價(jià)之中，通過價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁。同時(shí)，我國(guó)稅收收入的90%以上由企業(yè)繳納，這部分稅作為生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)成本的構(gòu)成要素之一，通常也要極力擠入商品售價(jià)之中，通過價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁。

　　我國(guó)稅收主要集中在這些由企業(yè)繳納、走價(jià)格通道轉(zhuǎn)嫁的間接稅，就決定了稅收實(shí)際上是大眾稅，即由全體社會(huì)成員一起承擔(dān)。因此無論是企業(yè)和個(gè)人都會(huì)感覺稅負(fù)過重。

　　賈康：我認(rèn)為，間接稅比重過高而直接稅比重偏低，是造成現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)成員稅負(fù)痛苦程度較高的根本原因。間接稅雖然不直接由消費(fèi)者繳納，但含在商品和服務(wù)價(jià)格中，最終很大程度上還是由消費(fèi)者承擔(dān)。由于低收入人群恩格爾系數(shù)較高，基本消費(fèi)支出占收入比重大，相比高收入階層，其承擔(dān)的稅負(fù)的痛苦程度自然要高。由于間接稅比重太高，中低收入階層實(shí)際上成了更多給公共稅收做貢獻(xiàn)的群體，稅收調(diào)節(jié)的再分配作用也沒有應(yīng)有的體現(xiàn)。

　　中國(guó)證券報(bào)：應(yīng)如何減輕企業(yè)和居民的“稅負(fù)痛苦”？

　　高培勇：調(diào)整的方向應(yīng)當(dāng)是在適當(dāng)降低宏觀稅負(fù)水平的前提下，減少間接稅，增加直接稅。

　　在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，可歸入間接稅的稅種主要有三個(gè)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。其中，增值稅塊頭最大，2010年占全部稅收收入的39.5%，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的收入占比分別為14.4%和9.9%。此外，上海營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)已實(shí)行，這意味著增值稅“吃掉”營(yíng)業(yè)稅的趨勢(shì)已形成，待全國(guó)推廣后，增值稅收入占比將達(dá)50%以上。因此，減稅負(fù)首當(dāng)其沖就是第一大稅種——增值稅。

　　據(jù)了解，有關(guān)部門事實(shí)上是允許更多的地方參與到營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)中來的，只要拿得出改革的方案即可?！笆濉逼陂g這一改革若全國(guó)推廣，重復(fù)征稅的問題將解決。而上海試點(diǎn)中增值稅新增了兩檔低稅率，下一步增值稅稅率水平仍有進(jìn)一步下降的空間，增值稅整體稅負(fù)也會(huì)趨于下降。

　　增值稅改革牽一發(fā)而動(dòng)全身。伴隨著上海試點(diǎn)并逐步向全國(guó)推廣，我國(guó)將迎來一場(chǎng)降低整體稅負(fù)水平并進(jìn)一步完善稅制的重要改革。由減稅騰出的相應(yīng)空間，還將為增加直接稅并進(jìn)而推動(dòng)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的整體稅收改革鋪平道路?？梢哉f，這項(xiàng)改革是我國(guó)系統(tǒng)性財(cái)稅體制改革的起點(diǎn)。

　　稅改將多路并進(jìn) 推進(jìn)房產(chǎn)稅資源稅改革

　　中國(guó)證券報(bào)：圍繞調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)等，我國(guó)財(cái)政政策下一步將在哪些方面發(fā)力？

　　高培勇：2012年財(cái)政上的擴(kuò)張力度將有所控制。作為實(shí)行預(yù)微調(diào)的一種可選擇手段，結(jié)構(gòu)性減稅的優(yōu)越性不言而喻。需要指出的是，結(jié)構(gòu)性減稅不同于全面性減稅，它一方面要通過減稅，適當(dāng)減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)水平；另一方面，要通過有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。增值稅改革將釋放出增加直接稅的空間。下一步稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整主要就是增加稅收歸屬可以明確的稅種，比如個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，以實(shí)現(xiàn)稅收的“精確打擊”和調(diào)整分配的功能。

　　賈康：財(cái)政政策在“積極”框架下的“預(yù)調(diào)、微調(diào)”，帶有更突出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的意向，積極財(cái)政政策勢(shì)必更加注重民生改善等領(lǐng)域。同時(shí)，要重點(diǎn)支持自主創(chuàng)新和小微企業(yè)的發(fā)展，如落實(shí)好提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅免征額等減輕小微企業(yè)稅負(fù)的方案，實(shí)施對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

　　在稅制改革方面，首先應(yīng)提到積極推進(jìn)有利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級(jí)換代的增值稅“擴(kuò)圍”改革，這也是提振消費(fèi)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的需要。

　　未來我國(guó)稅收要更加依賴直接稅。其中個(gè)稅方面，要推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅征收制度。相關(guān)設(shè)計(jì)里要進(jìn)一步探討如何培育中等收入階層，加入“綜合”機(jī)制和家庭贍養(yǎng)系數(shù)等區(qū)別機(jī)制。此外，房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上積極穩(wěn)妥推進(jìn)，發(fā)揮其形成地方稅體系支柱、優(yōu)化地方政府職能、促進(jìn)土地集約利用和抑制房地產(chǎn)泡沫以及強(qiáng)化優(yōu)化社會(huì)中收入與財(cái)富再分配調(diào)節(jié)機(jī)制等重要功能。

　　環(huán)境稅可考慮在“十二五”期間推出碳稅。一方面通過稅負(fù)的提高，逼著企業(yè)升級(jí)換代，使全社會(huì)產(chǎn)生低碳環(huán)保正面效應(yīng)紅利。另一方面，因?yàn)槎嘣黾恿艘粔K稅收，政府可以在宏觀稅負(fù)不變情況下，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅水平，實(shí)現(xiàn)普遍減稅，產(chǎn)生所謂“雙重紅利”。

　　資源稅改革下一步要爭(zhēng)取把從價(jià)計(jì)征擴(kuò)大到煤炭等重要資源品種，并借勢(shì)理順煤電比價(jià)關(guān)系和我國(guó)主要資源、能源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，“十二五”期間，應(yīng)抓住機(jī)遇爭(zhēng)取盡快推進(jìn)將房產(chǎn)稅和資源稅打造成地方稅體系兩大支柱的配套改革，這有助于地方財(cái)政收入的增加和地方政府職能的合理化。

　
來源：中國(guó)證券報(bào)　

　　版權(quán)及免責(zé)聲明：凡本網(wǎng)所屬版權(quán)作品，轉(zhuǎn)載時(shí)須獲得授權(quán)并注明來源“中國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關(guān)法律責(zé)任的權(quán)力。凡轉(zhuǎn)載文章，不代表本網(wǎng)觀點(diǎn)和立場(chǎng)。版權(quán)事宜請(qǐng)聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀