現(xiàn)行財稅體制掣肘分配格局優(yōu)化

　　稅收超GDP增長并無不合理之處

　　社會各界圍繞提高“兩個比重”、優(yōu)化分配格局出現(xiàn)了很多研究和討論，也開出了很多“藥方”。相關的分析中，一些觀點與結論存在偏頗，特別是對于財稅改革的“藥方”往往缺少針對性的精準把握，甚至是南轅北轍。我們圍繞“近十年來我國政府和企業(yè)部門分配份額呈現(xiàn)雙增加態(tài)勢，而住戶部門的分配份額則有所下降”、同時居民收入分配差距過大這一現(xiàn)象，從市場機制與政府調控在其中的各自責任切入，分析現(xiàn)行財稅體制的不足。顯然，經(jīng)濟發(fā)展階段、市場機制不夠健全可以說明我國和發(fā)達國家收入分配格局的差異，但是卻不能說明我國近十余年間“兩個比重”下降的趨勢。　

　　嚴格地說，稅收超GDP增長不是“兩個比重”下降的原因，而是同一事實在不同領域的表現(xiàn)。稅收等財政收入的高增長，特別是超GDP增速的連續(xù)高增長，首先就表現(xiàn)為國民收入分配中政府占比的增長趨勢；其次，我國的納稅人目前仍以企業(yè)、組織為主，稅收持續(xù)高增長，也反映出企業(yè)、組織行為的活躍以及收益的增加，傳遞到國民收入分配格局，自然表現(xiàn)為企業(yè)部門的強勢。因此，“兩個比重”下降是稅收等財政收入及企業(yè)收入超GDP增長的國民收入分配的表現(xiàn)，兩者是一件事情的兩個角度的表述，背后的原因是相同的。

　　在分析解釋原因之前，需要明確三個前提性認識：

　　第一，我國狹義宏觀稅負總體水平（財政收入/GDP）并不高，但因涵蓋面不全，還不具備足夠的說服力，相對全面的廣義宏觀稅負的高低，我國不僅低于發(fā)達國家平均水平，也低于發(fā)展中國家年均水平。

　　第二，自1996年以來的財政收入超GDP增長是在改革開放前期十余年持續(xù)低于GDP增長而使財政收入/GDP比重從30%以上一路跌落至1995年10.35%最低點后的帶有恢復性的增長，也在很大程度上是前面的“減稅讓利”、“放水養(yǎng)魚”措施，帶來后面的財源建設“收獲期”的表現(xiàn)。

　　第三，這種超GDP增長是在屢次降稅、增稅政策甚少的情況下發(fā)生的。因此，必須實事求是地承認，有稅制之外的因素決定了稅收超GDP增長以及國民收入分配中政府和企業(yè)占比的雙增格局。從這個意義上，我們認同的正面解釋主要包括：

　　人口紅利。我國在彌合“二元經(jīng)濟”的當下階段，正處于“人口紅利”的集中爆發(fā)期。勞動力資源豐富和成本低廉優(yōu)勢已經(jīng)使我國成為“世界工廠”和世界經(jīng)濟增長的引擎之一，同時較低的撫養(yǎng)比，在人口老齡化高峰未到來的階段上，產(chǎn)生“人口紅利”，其對生產(chǎn)領域的影響主要體現(xiàn)在豐裕的勞動供給、剩余勞動力大軍的存在，相應帶來勞動力成本低下的比較優(yōu)勢。盡管近年來我國勞動力成本已有所上升，但勞動者工資水平整體上仍然處于較低位置。而且，城鄉(xiāng)二元格局未變而城市化進程加快等因素使得中國數(shù)量龐大的農村人口可繼續(xù)在較長時間內為城鎮(zhèn)工業(yè)化進程提供較低成本的勞動力資源，人口紅利效應還將有一段時間的釋放，并表現(xiàn)為影響勞動占比走低、其它兩項占比可能走高的因素。

　　城鎮(zhèn)化。城鎮(zhèn)化對于我國經(jīng)濟的促進作用非同小可。國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)字顯示，1992年―2008年是我國城市化與城市發(fā)展的空前活躍期。到2008年底，全國城市總數(shù)達到655個，比1991年增加176個，增長36.7%，平均年增加11個。城鎮(zhèn)人口比1991年增加90.3%，平均每年增長5.6%。城市化率提高到45.68%，比1991年提高19個百分點。高速城鎮(zhèn)化不僅是城鎮(zhèn)數(shù)量與規(guī)模擴大的過程，同時也是一種城鎮(zhèn)結構和功能轉變的過程，極大地拉動了我國固定資產(chǎn)投資規(guī)模，帶來城鎮(zhèn)基礎設施、公共服務設施建設和房地產(chǎn)開發(fā)的活躍，繼而推動增值稅、營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等稅種收入的大幅增長。

　　產(chǎn)業(yè)轉型紅利。1994年全面工商稅制改革至今，我國產(chǎn)業(yè)結構還一直處于調整變化和升級之中。截至2008年底，第一產(chǎn)業(yè)占比由1994年的19.8%下降到11.3%，而第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)分別提高了2和6.5個百分點。這種產(chǎn)業(yè)結構演變與發(fā)展趨勢和稅收制度結合來看，就是輕稅或無稅產(chǎn)業(yè)占GDP的比重持續(xù)下降，稅基穩(wěn)定、稅源充裕產(chǎn)業(yè)的比重則持續(xù)上升，助推了稅收收入的高增長。

　　企業(yè)效益提高。改革開放以來我國經(jīng)濟持續(xù)快速高增長的微觀表現(xiàn)之一是企業(yè)經(jīng)營效益的不斷向好，隨之帶來的利潤高幅上漲可以部分解釋稅收超GDP增長。1994年至2007年，我國企業(yè)所得稅年均增長率為23.6%，遠遠超過GDP增長速度，成為帶動稅收高增長的因素之一。

　　非稅收入部分轉預算內。隨“綜合預算”改革推進，“預算外資金”概念逐步退出歷史舞臺，原來不在財政收入正式統(tǒng)計數(shù)字內體現(xiàn)的一些非稅收入，轉入了預算內。這也是財政收入/GDP比重名義指標向上提升的因素之一。

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