從鮮活肉蛋免增值稅透視流通稅費改革

　　“國務院總理溫家寶26日主持召開國務院常務會議，為貫徹落實《國務院關于深化流通體制改革加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》，降低流通費用，提高流通效率。其中第七條提到：開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。2013年起3年內免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿市場城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。”

　　將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，是要解決農(nóng)產(chǎn)品流通領域稅負過高的問題。然而對大多數(shù)人而言，雖然我們每天都離不開這些農(nóng)產(chǎn)品，但對稅負如何影響這些產(chǎn)品的價格卻缺乏了解。

　　第一，從稅制上來看，我國目前以增值稅代表、間接稅為主體的稅收制度客觀上導致了流通領域，特別是農(nóng)產(chǎn)品流通領域稅負較高。以雞蛋產(chǎn)供銷為例，農(nóng)戶生產(chǎn)的雞蛋由農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)收購，然后再處理包裝銷售。這個環(huán)節(jié)中的增值稅以雞蛋的增值額為稅基課稅，稅率為13%。如果農(nóng)戶賣給企業(yè)，每斤賺1元；企業(yè)加工包裝，每斤也賺1元；超市銷售也每斤再賺1元，3個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的增值稅應該是3毛9分，每個環(huán)節(jié)應該獨自繳納1毛3分的增值稅，并從稅務機關獲得交稅發(fā)票。在雞蛋的產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)中，增值稅發(fā)票層層流轉，企業(yè)賣出雞蛋，收到貨款的同時，要把雞蛋和增值稅發(fā)票交給超市。然而，這里的問題在于，企業(yè)和超市都有稅務登記證，都直接向稅務部門納稅，但農(nóng)戶產(chǎn)生的1元增值部分難以自行交稅，該部分稅收一般由企業(yè)代繳。這就造成了農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)稅負加重。事實上企業(yè)并不是增值稅的最后承擔者，它會盡可能地向下轉移其成本，最終導致售價上升。此次農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點就是要將農(nóng)戶部分的稅收扣除掉，企業(yè)不用再為農(nóng)戶代繳稅收，這樣有利于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的降低，抑制銷售價格的上漲。

　　第二，如果說增值稅稅額減免作用于農(nóng)產(chǎn)品本身，那么2013年起3年內免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿市場城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，則直接減輕了銷售商的負擔，消除了這些稅費轉嫁到農(nóng)產(chǎn)品的可能。

　　我國的農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)比西方國家更多，一方面由于我國幅員遼闊，各地農(nóng)產(chǎn)品交流運輸環(huán)節(jié)較多，另一方面源自我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；潭炔桓?，從散戶收集到批發(fā)再到零售需要多個步驟。農(nóng)產(chǎn)品流通的全過程離不開倉儲、運輸和加工。這些環(huán)節(jié)都需要占用倉庫、車間和市場，這些地方就是城鎮(zhèn)土地使用和房產(chǎn)稅的征收范圍。以白菜為例，今年白菜豐收，北方地里的價格不過2毛錢一斤，但運輸?shù)侥戏胶苌俚陀?元一斤，這里不僅有運費和人工成本，還有儲運倉庫、批發(fā)市場和零售市場的稅費。有人或許會問，我國不是還在研究開征房產(chǎn)稅嗎？為什么批發(fā)市場和農(nóng)貿市場一直在收“房產(chǎn)稅”？事實上，我國稅制中一直存在房產(chǎn)稅，目前對居住性用房是免征房產(chǎn)稅，而營業(yè)性住房都要征收房產(chǎn)稅。因此，3年內免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿市場城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，可以在一定程度上降低農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的成本。

　　第三，農(nóng)產(chǎn)品減免稅現(xiàn)階段還集中于鮮活肉蛋產(chǎn)品領域，如能擴大到大宗農(nóng)產(chǎn)品特別是糧食領域，效果更佳。

　　以鮮活肉蛋產(chǎn)品為例，這些產(chǎn)品大都由大宗農(nóng)產(chǎn)品特別是糧食轉化而來，沒有對以糧食為代表的大宗農(nóng)產(chǎn)品減稅，也就難以穩(wěn)定生產(chǎn)領域的鮮活農(nóng)產(chǎn)品價格。此外，單列嬰幼兒配方奶粉、饅頭等日常主食、食用醋等商品的免稅制度，雖在一定程度上有違稅制的公平原則，但對惠及民生很有用處，也是不少國家的通行做法，同樣值得效仿。

　　第四，農(nóng)產(chǎn)品流通領域稅費過高，是生產(chǎn)、加工和流通多方加總的結果，除了緊盯降低流通領域的稅費，還有必要通過增加公共支出的補貼方式，彌補農(nóng)產(chǎn)品各供應鏈環(huán)節(jié)的薄弱環(huán)節(jié)。首先是大家熟知的農(nóng)業(yè)基礎設施。我國的農(nóng)林水利投入不可謂不多，但多年來農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件并未根本性的改善，如何用好支農(nóng)資金，需要重新思考。其次農(nóng)業(yè)企業(yè)越是規(guī)模化生產(chǎn)，越是現(xiàn)代化經(jīng)營，其稅負往往也越高。完整的賬目制度是規(guī)范化經(jīng)營的基礎，也是依法納稅的基礎。很多農(nóng)業(yè)加工企業(yè)處在薄利和微利經(jīng)營狀態(tài)已經(jīng)多年，如不考慮給他們優(yōu)惠的稅收政策，那么農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民增收和全民增福的多贏局面，確實難以長期保持。最后，用公共支出創(chuàng)造農(nóng)產(chǎn)品規(guī)模化經(jīng)營的環(huán)境，降低最后一道環(huán)節(jié)的單位農(nóng)產(chǎn)品人工費用。在零售環(huán)節(jié)減少人力成本投入是控制農(nóng)產(chǎn)品價格的有效辦法，因此，“農(nóng)超對接”的規(guī)?；悸愤€應擴展到終端零售市場。事實上，很多鮮活農(nóng)產(chǎn)品價格大漲都源于最后一道環(huán)節(jié)，比如，一個人每天負責1000斤雞蛋或肉類的銷售與一個人每天只賣20斤青辣椒或大白菜，所付人工費用并沒有太大區(qū)別，但分擔在每一斤農(nóng)產(chǎn)品上的人工成本卻完全不同。

　　如何乘著稅制改革特別是結構性減稅的東風，推進流通產(chǎn)業(yè)特別是農(nóng)產(chǎn)品的稅費減免，需要學界的論證支持，也需要各界的理性呼吁與科學推動。

來源：中國青年報

　　版權及免責聲明：凡本網(wǎng)所屬版權作品，轉載時須獲得授權并注明來源“中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關法律責任的權力。凡轉載文章，不代表本網(wǎng)觀點和立場。版權事宜請聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀