“營改增”刺痛新疆物流業(yè) 企業(yè)稅負(fù)月增百萬

　　剛從國外出差返回的新疆一家物流企業(yè)董事長張強(qiáng)（應(yīng)采訪對象要求采用化名）看著手頭的財務(wù)報表，眉頭皺成一團(tuán)。

　　物流企業(yè)稅負(fù)陡增

　　張強(qiáng)的企業(yè)坐落在烏魯木齊，是新疆十余家龍頭物流企業(yè)中的一員，從今年8月1日開始，這家公司與新疆2.23萬戶納稅人一道，被納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

　　8月營業(yè)收入2400余萬元，如果沒有實(shí)行“營改增”，需繳納營業(yè)稅和附加80.64萬元，“營改增”后，8月份繳納增值稅及附加193.58萬元，稅負(fù)增加112.48萬元，增幅1.4倍。

　　9月營業(yè)收入3200余萬元，如果沒有實(shí)行“營改增”，需繳納營業(yè)稅和附加107.52萬元，“營改增”后，9月份繳納增值稅及附加323萬元，稅負(fù)增加215.48萬元，增幅為2倍。

　　“公司成立以來，已與新疆多家大型工業(yè)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略合作，創(chuàng)業(yè)不易但是一路走來還算順利?！睆垙?qiáng)介紹，如今因“營改增”帶來的稅負(fù)增加，感覺自己著實(shí)遇到了一個很大的坎。

　　張強(qiáng)的企業(yè)屬于第三方物流公司，這種輕資產(chǎn)的企業(yè)與傳統(tǒng)意義上的物流公司不同，企業(yè)沒有自有車輛，也沒有貨源，主要是運(yùn)用信息化的手段整合社會資源。

　　9月中旬，當(dāng)公司財務(wù)人員完成了第一次“營改增”納稅申報時告訴張強(qiáng)，當(dāng)月稅負(fù)增加了一百余萬，張強(qiáng)感覺自己完全不敢相信，雖然此前財務(wù)人員曾給他打過“營改增”后稅負(fù)增加的預(yù)防針，但沒想到增幅這么大。10月23日，從國外返回公司上班的張強(qiáng)，又聽到了財務(wù)人員關(guān)于稅收再度大幅增加的匯報。

　　忐忑不安的張強(qiáng)隨后咨詢了自己熟悉的幾家物流企業(yè)老總，發(fā)現(xiàn)老總們普遍都感受到了“營改增”帶來的稅負(fù)增加。

　　在匯總6家物流企業(yè)稅負(fù)增加情況后，不難發(fā)現(xiàn)，在新疆龍頭物流企業(yè)中，曾被納入國家稅務(wù)總局公布的稅收試點(diǎn)物流企業(yè)名單之列，可以享受營業(yè)稅差額征稅稅收優(yōu)惠的物流企業(yè)稅負(fù)增幅最為明顯，稅負(fù)增幅最高可達(dá)16倍，而此前沒有享受差額征稅優(yōu)惠的企業(yè)稅負(fù)增幅在1-4倍之間。

　　稅增緣于抵扣范圍過小

　　“貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)在營改增試點(diǎn)前，營業(yè)稅稅率為3%，試點(diǎn)后增值稅稅率達(dá)到11%。”自治區(qū)發(fā)改委經(jīng)濟(jì)研究院投資研究所副研究員付路解、助理研究員馬延亮，為了解營改增試點(diǎn)對我區(qū)物流企業(yè)納稅影響，曾對張強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研。

　　付路解說，經(jīng)過調(diào)研，他們發(fā)現(xiàn)，造成物流企業(yè)稅負(fù)增加主要還是緣于稅率的改變。

　　首先，交通運(yùn)輸業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅額的壓力要明顯大于其他行業(yè)，兩位研究人員調(diào)研發(fā)現(xiàn)，就一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)整個成本構(gòu)成來說，燃油費(fèi)占35%、路橋費(fèi)及罰款35%、人力成本25%、修理費(fèi)5%。

　　營改增后，燃油、修理費(fèi)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重不足30%，即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際稅賦負(fù)擔(dān)也會顯著增加。

　　馬延亮介紹，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會的一份調(diào)查報告顯示，在參與上海營改增試點(diǎn)的會員單位中，67%的企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元。

　　出現(xiàn)這一情況，除了上述原因外，還由于物流企業(yè)的固定資產(chǎn)投資主要是汽車，征收增值稅是允許抵扣汽車購置費(fèi)的。但如果企業(yè)在“營改增”之前已經(jīng)購買了大量的設(shè)備、車輛等，試點(diǎn)之后購進(jìn)少，抵扣額小，就會導(dǎo)致稅負(fù)上升。相對應(yīng)的，如果企業(yè)在“營改增”之后購買大量車輛，就會因抵扣額增大而稅負(fù)減少，甚至不需繳稅。

　　“尤其是對于張強(qiáng)這樣的第三方物流企業(yè)而言，由于沒有購進(jìn)車輛，實(shí)際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅很少。另外，過橋費(fèi)、過路費(fèi)等占了物流業(yè)經(jīng)營成本的30%左右，但這部分也不允許抵扣，這些因素都造成了第三方物流企業(yè)稅負(fù)增幅較大?！瘪R延亮說。

　　其實(shí)，不僅企業(yè)及研究人員，烏市國稅局也對烏市運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行了“營改增”實(shí)施情況的調(diào)研，調(diào)研發(fā)現(xiàn)，營改增首次申報后，在不考慮營業(yè)稅差額征稅優(yōu)惠政策的前提下，一般納稅人道路運(yùn)輸貨運(yùn)行業(yè)稅負(fù)增加3.93%，較原營業(yè)稅稅率相比分別增加了0.93%，增幅為31.06%。

　　烏市國稅局貨物和勞務(wù)稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，營改增后，交通運(yùn)輸業(yè)稅率由3%調(diào)整為11%，而可抵扣項(xiàng)目主要是購置的運(yùn)輸工具和燃油、配件、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。房屋租金、保險、人工成本、過路橋費(fèi)等占比較大的項(xiàng)目屬于不可抵扣項(xiàng)目。但由于運(yùn)輸工具購置成本高、使用年限長，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間不可能有大額資產(chǎn)購置。因此，實(shí)際可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額很少，造成實(shí)際負(fù)擔(dān)率會增加。

　　呼吁仿照上海財政返還

　　對于交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加情況，上述負(fù)責(zé)人建議，企業(yè)可在經(jīng)營模式、市場營銷和生產(chǎn)組織方式等方面做出適應(yīng)性轉(zhuǎn)變，首先，從商業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理、合同管理、供應(yīng)商選擇等方面，完善企業(yè)機(jī)制。梳理自己的購貨、接受勞務(wù)（或服務(wù)）的渠道，對于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)的，要求供應(yīng)商或提供商提供增值稅專用發(fā)票。對于無法提供增值稅專用發(fā)票的，可以開展商務(wù)談判，以此作為議價的籌碼。

　　另外，由于交通運(yùn)輸行業(yè)多采取掛靠經(jīng)營的模式，一個交通運(yùn)輸公司下面有很多車，但是這些車都是個人的，買車、車輛維修也都由個人負(fù)責(zé)。對公司來說，這樣一來，抵扣就少，稅負(fù)就上升了。掛靠經(jīng)營的交通運(yùn)輸公司，毫無疑問稅負(fù)是要增加的，納稅人需要適應(yīng)這種稅收征收方式，對自己的經(jīng)營方式進(jìn)行及時調(diào)整。

　　其次，建議充分利用“營改增”有利于專業(yè)化分工的優(yōu)勢，將職能部門工作如財務(wù)（記賬、報稅等）、制造業(yè)中的研發(fā)與運(yùn)輸服務(wù)等工作進(jìn)行外包，尋求專業(yè)化協(xié)作，由專業(yè)的第三方公司提供服務(wù)，促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的主輔分離，專注于提高主業(yè)核心競爭力。不但可以節(jié)約公司的人力成本和管理費(fèi)用，還可以享受到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處。

　　由于設(shè)備采購、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)目投資屬于可抵扣項(xiàng)目，試點(diǎn)納稅人可充分利用這一優(yōu)惠政策，加速資產(chǎn)更新，鼓勵科技創(chuàng)新，進(jìn)一步提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

　　馬延亮也介紹，在調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)不少物流企業(yè)對稅務(wù)政策和具體操作還不熟悉，與客戶的定價結(jié)算方式需要調(diào)整，成本費(fèi)用管理還不嚴(yán)格，內(nèi)部控制還有待規(guī)范等問題也比較突出。

　　付路解、馬延亮建議，新疆可以比照已經(jīng)試點(diǎn)的上海、江蘇、北京、安徽、廣東、浙江等省市的做法，對本地區(qū)在營改增過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的物流企業(yè)，其增負(fù)部分，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申報、財政分類扶持、資金即征即返”的方式，實(shí)行過渡性財政扶持政策，確保企業(yè)稅負(fù)基本不增加或略有下降。

　　同時，對于一些相對固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，如燃油消耗、修理費(fèi)等，按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減比例，這樣操作比較便捷。

　　“上海財政部門對‘營改增’試點(diǎn)中稅負(fù)增加的企業(yè)實(shí)施了過渡性財政扶持政策?！鄙虾＝煌ù髮W(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長汪蔚青說，要降低“營改增”后交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)，除了對交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行財政返還外，還可以考慮對該行業(yè)進(jìn)行成本測算，核定一個可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的科學(xué)百分比，充分考慮交通運(yùn)輸業(yè)全國運(yùn)輸過程中取得增值稅專用發(fā)票難的現(xiàn)實(shí)問題，才能真正實(shí)現(xiàn)納稅人稅改前后稅負(fù)水平持平或略低的改革目的。

來源:亞心網(wǎng)

　　版權(quán)及免責(zé)聲明：凡本網(wǎng)所屬版權(quán)作品，轉(zhuǎn)載時須獲得授權(quán)并注明來源“中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關(guān)法律責(zé)任的權(quán)力。凡轉(zhuǎn)載文章，不代表本網(wǎng)觀點(diǎn)和立場。版權(quán)事宜請聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀