近日，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院發(fā)布了《中國(guó)增值稅減稅政策效應(yīng)季度分析報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《分析報(bào)告》）。據(jù)悉，該報(bào)告是評(píng)估團(tuán)隊(duì)在前期大量資料準(zhǔn)備和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)上，廣泛聽取社會(huì)各界意見和建議而最終形成的。報(bào)告包括增值稅減稅規(guī)模分析、增值稅減稅現(xiàn)階段的效應(yīng)分析、增值稅減稅長(zhǎng)期的效應(yīng)分析，以及完善建議四部分，力求客觀分析、綜合反映增值稅減稅成效，并對(duì)進(jìn)一步完善增值稅政策、制度提出建設(shè)性意見。
減稅規(guī)模幅度空前：實(shí)施首季減稅3185億元
據(jù)了解，作為2019年更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”，深化增值稅改革自4月1日起實(shí)施，有效激發(fā)了市場(chǎng)主體活力，助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
《分析報(bào)告》顯示，2019年4-6月，深化增值稅改革工作取得了顯著成效，減稅額分別為1113億元、1105億元和967億元，合計(jì)減稅3185億元，總體實(shí)現(xiàn)了確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低、部分行業(yè)稅負(fù)有所降低、所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)。
受行業(yè)銷售額、納稅額和減稅率三方面因素共同作用影響，減稅具有行業(yè)高度集中特點(diǎn)，其中制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大行業(yè)減稅占比78.54%，體現(xiàn)了我國(guó)增值稅改革對(duì)制造業(yè)的促進(jìn)作用。分地區(qū)看，減稅占比與經(jīng)濟(jì)規(guī)模、納稅規(guī)模呈正比，并受地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響，發(fā)達(dá)地區(qū)減稅占比高，居前5位的省份均處于發(fā)達(dá)地區(qū)且減稅規(guī)模占總體減稅量超過40%。
減稅效應(yīng)初步顯現(xiàn)：拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 提升企業(yè)盈利水平
深化增值稅改革所釋放出的減稅紅利，有效降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，激發(fā)了市場(chǎng)活力，對(duì)沖了經(jīng)濟(jì)下行壓力，《分析報(bào)告》顯示，增值稅減稅在2019年4-6月已經(jīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了顯著的帶動(dòng)作用。
在營(yíng)業(yè)收入方面，增值稅減稅顯著提高了重點(diǎn)稅源企業(yè)（10萬(wàn)戶年納稅額500萬(wàn)元以上的企業(yè)）的營(yíng)收水平，提高幅度約為3.27%，且對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用要大于平均水平，帶動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)收增長(zhǎng)4.54%，是平均水平1.39倍。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)方面，增值稅減稅顯著提高了企業(yè)盈利能力，使得重點(diǎn)稅源企業(yè)利潤(rùn)率平均提高1.58個(gè)百分點(diǎn)，并使得2.4%的虧損企業(yè)扭虧為盈。在研發(fā)支出方面，增值稅減稅大幅提高了企業(yè)的研發(fā)支出水平，并且對(duì)民營(yíng)企業(yè)研發(fā)支出的促進(jìn)作用最大。
與此同時(shí)，增值稅減稅還顯著提振了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信心，具體表現(xiàn)在增值稅減稅大幅提高了重點(diǎn)稅源企業(yè)的購(gòu)銷合同簽訂金額、用電量。研究顯示，增值稅減稅對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)購(gòu)銷合同簽訂金額的提高幅度高達(dá)7%，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)用電量的提高幅度約為6.07%。
除此之外，增值稅起征點(diǎn)的提高還顯著改善了營(yíng)收在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。研究顯示，起征點(diǎn)提高顯著提升了3萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間企業(yè)的營(yíng)收收入，提升幅度高達(dá)8.7%；這部分企業(yè)的盈利水平提高幅度在1.5%左右，并且可使0.8%的企業(yè)扭虧為盈。
減稅效應(yīng)持續(xù)釋放：未來(lái)三年對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展均有提振作用
《分析報(bào)告》顯示，2019年增值稅改革不僅在二季度對(duì)經(jīng)濟(jì)起到了拉動(dòng)作用，并將在未來(lái)三年左右的時(shí)間內(nèi)持續(xù)帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。具體表現(xiàn)在：
在宏觀經(jīng)濟(jì)方面，增值稅改革對(duì)我國(guó)主要宏觀經(jīng)濟(jì)變量均具有明顯的提振效果，可以累計(jì)帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.362%，若以2018年數(shù)據(jù)推算，相當(dāng)于帶動(dòng)我國(guó)GDP增加3014億元，其中，對(duì)2019年GDP增長(zhǎng)的帶動(dòng)作用約為0.181%。累計(jì)帶動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)0.028%，相當(dāng)于增加21.74萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。與此同時(shí)，減稅還會(huì)通過帶動(dòng)利潤(rùn)、就業(yè)增加等方式來(lái)影響居民的收入水平與消費(fèi)水平，2019年增值稅改革會(huì)使得我國(guó)居民消費(fèi)增長(zhǎng)1.413%。
在收入分配方面，由于增值稅是間接稅易于轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者承擔(dān)了大量的增值稅負(fù)擔(dān)，減稅時(shí)消費(fèi)者的獲益相應(yīng)更大。同時(shí)，受邊際消費(fèi)遞減規(guī)律影響，低收入群體消費(fèi)支出占收入的比重大于高收入群體，因此減稅的收益對(duì)低收入群體影響更大，會(huì)使我國(guó)基尼系數(shù)下降0.181%，改善居民之間的收入分配狀況。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，2019年增值稅改革對(duì)工業(yè)的促進(jìn)作用最大，減稅后政府購(gòu)買服務(wù)支出減少是服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)幅度較小的重要原因。
減稅效應(yīng)尚有提升空間：客觀分析機(jī)理 凝聚多方減稅合力
《分析報(bào)告》指出，增值稅作為我國(guó)規(guī)模最大、占比最高的稅種，其減稅的直接影響和效果，一方面是企業(yè)減稅，另一方面則是政府減收，由于減稅幅度較大，增值稅短期減收明顯，對(duì)財(cái)政形成較為嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。應(yīng)對(duì)增值稅減稅給財(cái)政帶來(lái)的挑戰(zhàn)，需通過節(jié)約政府開支、調(diào)整財(cái)政預(yù)算等手段，以短期財(cái)政減收來(lái)?yè)Q取長(zhǎng)期財(cái)政經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
《分析報(bào)告》認(rèn)為，社會(huì)需理性看待增值稅減稅預(yù)期。雖然增值稅減稅規(guī)?？涨埃捎跍p稅要通過市場(chǎng)起作用，降低稅率雖然減輕了總體稅負(fù)，但不同產(chǎn)業(yè)和處于產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)的企業(yè)，由于在定價(jià)權(quán)上的地位不同，適用稅率也可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同，部分處于弱勢(shì)地位企業(yè)減稅獲得感與減稅預(yù)期差異就更大。
《分析報(bào)告》認(rèn)為，深化增值稅改革具有政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間緊、任務(wù)重、強(qiáng)度大、難度高特點(diǎn)，既需要稅務(wù)部門努力推進(jìn)，也需要有關(guān)部門協(xié)力支持，更需要廣大納稅人密切配合。
為此，稅務(wù)部門精心規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，構(gòu)建起“一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系，制定落實(shí)減稅降費(fèi)工作的路線圖、時(shí)間表、任務(wù)書，使深化增值稅改革方案平穩(wěn)落地、高效推進(jìn)。特別是近期稅務(wù)總局以“不忘初心、牢記使命”主題教育為契機(jī)，全面排查各地存在的共性問題，進(jìn)一步采取措施提升納稅人、繳費(fèi)人減稅降費(fèi)獲得感。
《分析報(bào)告》建議，下一步，稅務(wù)部門需持續(xù)加強(qiáng)與其他政府部門和企業(yè)協(xié)調(diào)推進(jìn)，切實(shí)解決深化增值稅改革實(shí)施過程中出現(xiàn)的新情況新問題，落實(shí)落細(xì)減稅降費(fèi)政策，讓減稅降費(fèi)政策效果充分顯現(xiàn)，把減稅降費(fèi)紅利轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。（記者孫博洋）
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