減稅降費已在發(fā)力 政策仍需優(yōu)化

　　李克強總理近日指出，更大規(guī)模減稅降費是優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的關鍵舉措，不僅有利于穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)，也會促進企業(yè)加大創(chuàng)新投入、增強競爭力，可以起到固本培元、培育稅源、增強經(jīng)濟發(fā)展后勁一舉多得的效果。

　　減稅降費是積極財政政策的重要內(nèi)容。積極財政政策加力提效在此有重要的體現(xiàn)，減稅降費規(guī)模2018年達到1.3萬億元；2019年更是大幅度擴大，預計近2萬億元。減稅降費規(guī)模中有70%是減稅，減稅之于積極財政政策的重要性可見一斑。

　　個人所得稅在稅收收入中占比最高也不到10%，但它收入潛力巨大。作為一種直接稅，個稅的納稅人負擔感受特別明顯。有專項附加扣除的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是2019年1月1日才真正確立起來的，但相關的部分減稅措施自2018年10月就已生效，如工資薪金所得月減除費用標準(免征額)從3500元提高到5000元，這直接導致2018年4季度個人所得稅收入同比增長有較大幅度下降。2018年10月份，個人所得稅收入同比增長只有7%，比上月回落13.8個百分點。2018年個人所得稅收入同比增長只有15.9%。2019年前4個月，個人所得稅收入一直是負增長，1-2月同比下降18.1%；第一季度同比下降29.7%；1-4月同比下降30.9%。專項附加扣除和低稅率適用范圍的擴大是導致個人所得稅收入同比下降的最直接原因。個人所得稅改革減稅效果最后還要待2020年上半年匯算清繳之后才能真正見分曉。

　　2019年減稅降費最大的稅種是增值稅。2019年1-4月，國內(nèi)增值稅收入26377億元，同比增長12.4%。由于國內(nèi)增值稅收入規(guī)模遠大于個人所得稅，2019年前4個月的國內(nèi)增值稅增長完全可以覆蓋個人所得稅收入的下降。

　　減稅效果一直存在爭議。有人認為，減稅政策的實施應該最后表現(xiàn)為稅收收入的下降，現(xiàn)實中每年稅收收入都在增加，因此減稅不是真減。如果減稅政策實施的結(jié)果是稅收總收入的下降，那么這樣的政策是減稅政策毫無疑義。這是一種極端意義上的減稅政策。各國所實施的減稅政策或以減稅為中心的稅制改革，也多強調(diào)稅收收入的中性，即減稅之后，稅收收入規(guī)模可以滿足財政支出的需要，至少在政策設計或稅制改革措施制定時不去追求稅收總收入的實際下降。當然，這樣的政策目標不一定會實現(xiàn)，減稅政策或改革可能導致財政赤字的擴大，結(jié)果通常不是事先就選擇的，在一定程度上也偏離了減稅政策或稅制設計的初衷。

　　2012年中國開始進行“營改增”試點，此后很長一段時間內(nèi)，人們?yōu)樵圏c是否真正減稅而進行討論。“營改增”試點從一開始就設定了減稅目標或至少不增加稅負(先是強調(diào)企業(yè)稅負不增加，后強調(diào)行業(yè)稅負不增加)，但由于企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營周期不同，對一年或更短時期的企業(yè)稅負的升降作出明確的評判并不容易。隨著新增不動產(chǎn)進項稅額可以抵扣，增值稅稅率的直接下調(diào)，再說增值稅改革不是減稅已經(jīng)很難站得住腳。2019年增值稅稅率的下調(diào)，特別是16%下降為13%，減稅的大方向已沒有什么爭議。

　　小微企業(yè)所提供的稅收收入有限，但在就業(yè)上有重要的貢獻。2019年小微企業(yè)稅負普降，這對于促進就業(yè)和增強企業(yè)活力都有重要的作用。2019年中國還有其他減稅降費措施，包括降社保費率等。這些減稅降費措施已經(jīng)形成合力，助力經(jīng)濟增長，激活市場活力。

　　如果讓減稅實現(xiàn)既定的政策目標，如何讓減稅政策效果更好，需要進一步探討。個人所得稅改革之后，中低收入者從減稅政策中受益較多，專項附加扣除讓所有人都有減稅的收獲感。當下需要注意的是，有些企業(yè)借機壓低勞動者工資收入。例如，一個月工資收入1萬元的勞動者，如有養(yǎng)老支出、住房貸款利息支出、子女教育支出的專項附加扣除，即使要繳納個人所得稅，稅額也較少。由于這部分勞動者在勞動市場中的工資談判能力不強，部分企業(yè)改變勞動者的工資契約，導致勞動者稅后實際收入下降。這樣做的結(jié)果也影響了減稅促消費的效果，讓減稅政策的效果打了一定折扣。

　　從根本上，減稅降費之后，稅基最終將擴大，即使稅率下降，稅收收入也因此可望得到保障。從短期來看，減稅降費可能對財政收入帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。2019年增值稅稅率大幅度下降從4月1日開始，適用16%的稅率直降3個百分點，適用13%的稅率；適用10%稅率的改為適用9%的稅率。增值稅減稅所帶來的挑戰(zhàn)將從5月份及之后的稅收收入中得到體現(xiàn)，也就是說，5月份之后，減稅降費的效果將在稅收收入上得到更顯著的體現(xiàn)。

　　保證財政的可持續(xù)性，同時又不帶來財政政策的緊縮效應，是減稅降費政策落實下一步需要高度關注的難題。減稅降費的具體措施以及效果均需要在實施中進行評估，這樣才能對政策作進一步優(yōu)化。

　　轉(zhuǎn)自：21世紀經(jīng)濟報道

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