2021年減稅降費目標轉(zhuǎn)換 以稅制調(diào)整促消費成總基調(diào)

　　在2020年全年減稅降費規(guī)模突破2.5萬億大關(guān)后，2021年減稅降費的重點任務(wù)也從規(guī)模轉(zhuǎn)向提質(zhì)增效。中央經(jīng)濟工作會議提出，要持續(xù)激發(fā)市場主體活力，完善減稅降費政策。

　　相比之前中央對減稅降費更多使用“加大”或“強化”等詞來概括，2021年的減稅降費在強調(diào)政策持續(xù)性的同時更注重其完善性。在財稅界人士看來，這意味著未來稅費調(diào)整繼續(xù)擴大規(guī)模的改革力度有限。

　　伴隨著減稅降費作為一項制度性政策安排后，財政手段將更多在收入再分配上做文章，而通過稅收來調(diào)節(jié)收入結(jié)構(gòu)以促進消費，成為2021年減負目標的一個主要改革內(nèi)容。

　　2.5萬億減負任務(wù)

　　自2019年開始，積極財政政策中我國一直堅持實施更大規(guī)模的減稅降費，以減輕企業(yè)的稅費負擔。在政策連續(xù)實施兩年后，2020年減稅降費規(guī)模達到了2.5萬億。

　　2020年12月25日，國家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至前11個月，全國累計新增減稅降費已達23673億元。其中2020年出臺的支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策新增減稅降費16408億元，2019年年中出臺政策形成翹尾而新增的減稅降費7265億元。

　　國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹，從目前情況看，2020年《政府工作報告》確定的全年為企業(yè)減負超2.5萬億的任務(wù)能夠圓滿完成。

　　對比前一階段減稅降費目標，2020年的財政政策在繼續(xù)加大減稅降費力度的同時，更多強調(diào)階段性政策與制度性安排相結(jié)合的舉措。

　　稅費減免方面，疫情防控期間，中央將減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運輸、餐飲住宿等服務(wù)增值稅政策實施期限延長至2020年年底。同時允許小微企業(yè)、個體工商戶所得稅延緩至2021年繳納。對除“兩高一資”外所有未按名義稅率退稅的出口產(chǎn)品，全部實現(xiàn)足額退稅。

　　人社部新聞發(fā)言人盧愛紅曾表示，疫情期間，實施社保助企“免減緩”行動后，2020年2~6月養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社會保險共減免企業(yè)社會保險費5769億元，緩繳431億元，預(yù)計全年為企業(yè)減費1.6萬億元。

　　然而和疫情期間出臺的階段性政策相比，減稅降費還作為一項長期的制度性安排，讓納稅人的獲得感不斷增強。以增值稅改革為例，2019年我國把制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，把交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。同時保持6%一檔的稅率不變，通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

　　澳洲會計師公會中國華北區(qū)委員會委員吳嘉源在接受采訪時表示，2020年我國實施了更大規(guī)模的減稅降費，隨著企業(yè)減負規(guī)模不斷增加，這項改革也發(fā)展成一項制度性政策?！跋啾纫郧安块T出臺的階段性政策文件，制度性政策的約束性更強，對企業(yè)而言，穩(wěn)定的政策更有利于企業(yè)制定穩(wěn)定長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃?！?/p>

　　《中國經(jīng)營報》記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，2020年受疫情影響，我國新出臺了7批28項支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，助力市場主體紓困發(fā)展。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的監(jiān)測，我國重點稅源企業(yè)每百元營業(yè)收入稅費負擔呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢。2016年下降1.2個百分點，2017年下降1.9個百分點，2019年更大規(guī)模減稅降費政策后下降了6.9個百分點，2020年這一數(shù)字的下降幅度更大，1~11月份的數(shù)據(jù)顯示，已經(jīng)下降了9.2個百分點。

　　國家稅務(wù)總局黨委書記、局長王軍表示，減稅降費是一項應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的重大財稅政策抉擇。目前稅務(wù)部門從稅務(wù)總局到各省、市、縣稅務(wù)局，均成立“一把手”負總責的減稅降費辦公室，對各項減稅降費任務(wù)逐一分解細化，一茬接著一茬干，對標對表盯著抓。

　　數(shù)據(jù)顯示，2016年至2020年新增的減稅降費累計將達7.6萬億元左右，其中2019年實施更大規(guī)模減稅降費后，全年新增減稅降費達到2.36萬億元，占GDP的比重超過2%，拉動全年GDP增長約0.8個百分點。

　　減負要提質(zhì)增效

　　隨著稅費負擔持續(xù)下降，市場主體活力在持續(xù)增強。然而“十四五”開局之年，減稅降費如何在2.5萬億基礎(chǔ)上實現(xiàn)提質(zhì)增資，成為2021年積極財政政策的落腳點。

　　業(yè)界觀點認為，作為一項制度性政策，減稅降費一定是圍繞著企業(yè)減負的目標繼續(xù)向前推進，但規(guī)模上可能不會像2020年那樣強調(diào)更大力度，而是轉(zhuǎn)為穩(wěn)定發(fā)展。

　　2020年受疫情影響，減稅降費政策在減輕企業(yè)負擔的同時，更強調(diào)市場主體的復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)銷，通過政策調(diào)整幫助企業(yè)逐步恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營，成為疫情防控期間稅務(wù)部門一項重要工作。

　　國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局黨委書記、局長程俊峰告訴《中國經(jīng)營報》記者，新發(fā)展格局下，稅務(wù)部門的工作不僅僅是收稅，提升服務(wù)效能增強市場主體獲得感，是“十四五”期間稅務(wù)部門的重要工作內(nèi)容，稅務(wù)人員應(yīng)該在推動高質(zhì)量發(fā)展中展現(xiàn)稅務(wù)新?lián)敗崿F(xiàn)新作為。

　　作為逆周期調(diào)節(jié)政策，2020年減稅降費政策在聚焦支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展方面，讓市場主體擁有了實實在在的獲得感。

　　“根據(jù)政策安排，我們把稅收優(yōu)惠減免節(jié)省下來的資金，用來持續(xù)改進和升級數(shù)字化控制系統(tǒng)，這提升了企業(yè)對研發(fā)資金的投入力度?！敝貞c三峽電線電纜科技股份有限公司(以下簡稱“三峽電纜”)相關(guān)負責人介紹。

　　該人士介紹，2019年以來，三峽電纜分別享受了增值稅稅率由16%降至13%、固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)費用加計扣除75%等多項稅收優(yōu)惠政策。在2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，僅固定資產(chǎn)一次性扣除、綜合研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策，就讓企業(yè)累計減稅150余萬元。

　　據(jù)統(tǒng)計，2020年前三季度，重慶新增減稅降費454億元。然而相比減稅規(guī)模的持續(xù)增大，2021年減稅降費應(yīng)進一步鞏固其成效，比如要在小微企業(yè)減稅，以及社保費減免等方面下功夫，從而做好“六穩(wěn)”“六保”工作。

　　北京國家會計學院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認為，未來減稅降費的趨勢將不再是一味擴大規(guī)模，而是提質(zhì)增效，要在保持宏觀稅負相對穩(wěn)定的前提下，開展結(jié)構(gòu)性減稅降費，使受益主體集中于中小微企業(yè)和個體工商戶。

　　中央經(jīng)濟工作會議也提出，要強化普惠金融服務(wù)，更大力度推進改革創(chuàng)新，讓市場主體特別是中小微企業(yè)和個體工商戶增加活力。一位財稅人士對此分析稱，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主力軍，2021年做好“六?！惫ぷ鞯闹匾酝伙@，而通過稅收政策調(diào)整中小微企業(yè)的稅負是助力企業(yè)紓困的關(guān)鍵。

　　改革轉(zhuǎn)向消費驅(qū)動

　　減稅降費如何提質(zhì)增效？在多位市場人士看來，特殊時期的減稅降費需要從生產(chǎn)端轉(zhuǎn)向消費端，以往通過減負實現(xiàn)的改革效果，現(xiàn)階段可能更需要通過促進消費來拉動經(jīng)濟增長。

　　事實上，為提高市場主體的獲得感，此前我國對間接稅進行了一系列改革。其中增值稅稅率下調(diào)成為企業(yè)減負最明顯的一個舉措。截至目前，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%后，國務(wù)院又把原適用16%稅率的調(diào)整為13%，而交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%后，又統(tǒng)一把原適用10%稅率的調(diào)整為9%。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的測算，增值稅稅率下調(diào)為企業(yè)減負規(guī)模超過1萬億。對于2021年增值稅稅率的調(diào)整預(yù)期，多位稅務(wù)人士認為，基于2021疫情還將持續(xù)存在，大規(guī)模減稅降費在激發(fā)市場活力的同時，也間接導(dǎo)致財政收入減少，并加大了財政收支壓力風險，因此2021年增值稅稅率簡并以及繼續(xù)下調(diào)的可能性并不大。

　　在此背景下，對直接稅進行調(diào)整成為改革預(yù)期，其中通過稅制調(diào)整促進消費，成為新發(fā)展格局下減稅降費的新目標。

　　中國財政科學研究院院長劉尚希認為，推動消費擴大內(nèi)需，從短期看就是讓大家放心消費、愿意消費?！耙尨蠹以敢庀M的前提是得有錢，這需要擴大和穩(wěn)定就業(yè)，并提高就業(yè)的質(zhì)量，然后才能改善收入預(yù)期，刺激消費”。

　　盡管增值稅稅率下調(diào)后，企業(yè)賬面利潤會增加，這為企業(yè)給員工漲工資提供了可能性，但最終能否實現(xiàn)居民消費能力的提升仍需要持續(xù)關(guān)注?！疤嵘用裣M能力最直接的辦法就是增加收入，而減輕其所承擔的稅負其實就是在增加收入， 2021年的減稅降費應(yīng)該從直接稅改革切入。”一位財稅人士如此分析。

　　基于新個稅法已經(jīng)引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除內(nèi)容，未來改革可能更多是完善抵扣項目。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣認為，新個稅法已經(jīng)平穩(wěn)過渡兩年，專項附加扣除標準也應(yīng)該和經(jīng)濟增長實現(xiàn)掛鉤或做出適時調(diào)整，這才能最大程度減輕中低收入人群的稅負。

　　以子女教育為例，根據(jù)個稅法規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。但現(xiàn)實中，家庭在子女教育上的支出遠遠超過這個水平，未來扣除標準是否可以實現(xiàn)浮動調(diào)整也成為市場關(guān)注重點。

　　讓個稅體制更加公平也成為“十四五”期間個稅改革進行結(jié)構(gòu)調(diào)整的根本。上述財稅人士認為，基于個人所得稅和民生最貼近，因此個稅的調(diào)整也具有更多的政治意義，從目前看，個稅調(diào)整的重點不再是大規(guī)模減稅，而是要讓稅制更加公平，讓更多納稅人有獲得感，這是改革最有效的部分。

　　財政部部長劉昆近日在媒體發(fā)表的署名文章中指出，適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目。

　　對此，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，當前改革應(yīng)該提高個人所得稅的稅基，也就是個稅的覆蓋面，只有這樣改革，效果才能讓更多人享受。

　　對于未來要擴大綜合征稅所得范圍，施正文預(yù)測，從計稅模式上看，經(jīng)營所得與目前施行的綜合所得比較接近，兩者都采取累進稅率，未來并入綜合計征的可能性較大。

　　按照新個稅法規(guī)定，經(jīng)營所得包括個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得等，其適用5級超額累進稅率。最低一級稅率為5%，最高一級為35%。（杜麗娟）

　　轉(zhuǎn)自：貝果財經(jīng)

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