增值稅深化改革半年迎來政策密集微調(diào)：減稅加碼促落地

　　今年新一輪深化增值稅改革是2萬億元減稅降費(fèi)主力軍，改革半年減稅規(guī)模有望突破5000億元，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力。近期增值稅改革相關(guān)舉措密集調(diào)整，目的是加大減稅力度，更好地促進(jìn)政策落地。而這一調(diào)整還將持續(xù)。

　　財(cái)政部部長劉昆近日公開表示，減稅降費(fèi)是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整和完善的過程，財(cái)政部還將對政策的實(shí)施效果進(jìn)行評估，并根據(jù)評估的結(jié)果調(diào)整有關(guān)政策措施，推動(dòng)減稅降費(fèi)政策發(fā)揮更好的效益。

　　半年減稅有望突破5000億元

　　4月1日起，新一輪深化增值稅改革舉措正式實(shí)施。

　　其中適用16%稅率的工商業(yè)改按13%稅率征稅，將適用10%稅率的部分服務(wù)業(yè)改按 9%稅率征稅，對適用6%稅率的服務(wù)業(yè)維持稅率不變，但允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 10%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額。同時(shí)，將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，將取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，并將符合條件的納稅人新增留抵稅額予以退還。

　　由于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)增值稅稅率大幅降低3個(gè)百分點(diǎn)，第一財(cái)經(jīng)記者在近期實(shí)地采訪中發(fā)現(xiàn)，制造業(yè)等企業(yè)減稅獲得感明顯，有的大型企業(yè)減稅規(guī)模超億元。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院研究發(fā)現(xiàn)，制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)增值稅減稅規(guī)模占了近八成，成為這輪增值稅深化改革最受益的行業(yè)。

　　財(cái)政部官員預(yù)計(jì)深化增值稅改革減稅全年達(dá)到1萬億元。深化增值稅改革半年，意味著減稅在5000億元左右。來自稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，今年四五六三個(gè)月，深化增值稅改革新政減稅總額3185億元，平均每個(gè)月減稅在1000億元左右。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建認(rèn)為，從增值稅減稅政策實(shí)施的效應(yīng)來看，落實(shí)認(rèn)真有力，總體平穩(wěn)有序，效果逐步顯現(xiàn)，符合預(yù)期。減稅政策的落地，進(jìn)一步減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場活力，對增強(qiáng)企業(yè)信心、穩(wěn)定市場預(yù)期、有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。

　　政策密集調(diào)整

　　增值稅一攬子減稅政策實(shí)施半年來，針對政策執(zhí)行中遇到的問題，迎來了新一輪微調(diào)。

　　此前有地方官員向第一財(cái)經(jīng)記者抱怨，增值稅留抵退稅由企業(yè)所在地的地方全部負(fù)擔(dān)不合理，因?yàn)樵鲋刀愖鳛殒湕l稅，其他地方收稅，但最終退稅卻由最后一道環(huán)節(jié)的企業(yè)所在地負(fù)擔(dān)，增加了地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　10月9日，國務(wù)院發(fā)文調(diào)整了增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，對地方分擔(dān)的50%部分，不再由企業(yè)所在地的地方全部負(fù)擔(dān)，而是先負(fù)擔(dān)15%，其余的35%部分由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)。

　　中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者，增值稅占比均衡分擔(dān)將減輕了退稅企業(yè)所在地的財(cái)政負(fù)擔(dān)。這也有利于這項(xiàng)政策落地，因?yàn)橥硕惙謸?dān)不合理導(dǎo)致一些地方?jīng)]錢可退，政策也就無法落地。

　　9月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文對先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策進(jìn)行調(diào)整，最核心的內(nèi)容是放寬了退稅條件。比如先進(jìn)制造業(yè)退稅不再設(shè)置6個(gè)月增值稅留抵稅款金額大于零的時(shí)間限制，也取消第六個(gè)月50萬的最低額限制，而且退稅金額不再打6折，而是全部退還。這一政策目的正是加大對先進(jìn)制造業(yè)減稅力度，促進(jìn)相關(guān)行業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)投資。

　　9月開始各地陸續(xù)對符合條件的先進(jìn)制造業(yè)進(jìn)行退稅，10月份其他行業(yè)符合條件企業(yè)也可以享受退稅，這可以緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，進(jìn)一步激勵(lì)增大投資及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

　　比如，上海曉奧享榮汽車工業(yè)裝備有限公司作為一家專業(yè)為汽車工業(yè)提供柔性機(jī)器人生產(chǎn)線的研發(fā)、制造企業(yè)，順利申請了237萬元留抵稅額退稅。“去年的700萬元留抵退稅款全部用于擴(kuò)大生產(chǎn)，沒想到今年國家又出臺了新一輪的留抵退稅政策，實(shí)打?qū)嵲鰪?qiáng)了我們企業(yè)的信心。”企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理姜海平說。

　　9月30日，財(cái)稅部門發(fā)文將生活性服務(wù)業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%比例提至15%。這一目的是增加生活性服務(wù)業(yè)稅前扣除力度，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。

　　根據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院的增值稅減稅政策效應(yīng)季度分析報(bào)告，批發(fā)零售業(yè)減稅率(減稅規(guī)模占應(yīng)納稅額比重)的40%，制造業(yè)約29%。而生活服務(wù)業(yè)中的住宿餐飲業(yè)減稅率只有約5%，教育減稅率只有約2%，文化體育和娛樂業(yè)減稅率約為8%。減稅率越高，行業(yè)越獲益。

　　新一輪深化增值稅改革的目的是確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，而生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)在這一輪改革中6%稅率保持不變，由于另外兩檔稅率降低將導(dǎo)致生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額減少，因此今年首創(chuàng)了加計(jì)抵減政策，目的就是保持行業(yè)稅負(fù)不增。而由于生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額相對較少，實(shí)踐中可能存在部分企業(yè)稅負(fù)上升的情況，因此對關(guān)系民生的生活性服務(wù)業(yè)提高加計(jì)扣除比例，確保了行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　隨著增值稅深化改革持續(xù)深入，財(cái)稅部門將根據(jù)企業(yè)反饋情況和評估情況對政策進(jìn)一步完善。

　　轉(zhuǎn)自：第一財(cái)經(jīng)

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