核心閱讀 綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收,是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用,引導企業(yè)綠色生產(chǎn)和消費者綠色消費為目的的稅收,狹義是僅為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。綠色稅收是一個完整的稅收體系,所有環(huán)境保護稅、自然資源稅、為實現(xiàn)特定的環(huán)境目的而籌集資金的稅收,以及政府用來調(diào)整和規(guī)制與環(huán)境有關經(jīng)濟活動性質(zhì)和規(guī)模的稅收手段,都可以納入到該體系。
9月15日,北京國家會計學院與安永聯(lián)合發(fā)布的《加強綠色稅制建設 踐行可持續(xù)發(fā)展》白皮書指出,綠色稅收政策在全球范圍內(nèi)得到廣泛應用,成為各國推動經(jīng)濟社會發(fā)展綠色轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標的重要政策工具。隨著全球?qū)夂蜃兓铜h(huán)境保護的關注度不斷提升,綠色稅收政策將進一步加強和完善。
就我國而言,當前已建立以環(huán)境保護稅為核心的"多稅共治"綠色稅制體系,獲得明顯減排效應。隨著綠色稅制體系日趨完善、稅種類別不斷豐富,具體到實際運作層面仍有較大完善空間,推動現(xiàn)行綠色稅收制度進一步"綠化"勢在必行。
綠色稅收是重要經(jīng)濟工具
綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收,是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用,引導企業(yè)綠色生產(chǎn)和消費者綠色消費為目的的稅收,狹義是僅為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。綠色稅收是一個完整的稅收體系,所有環(huán)境保護稅、自然資源稅、為實現(xiàn)特定的環(huán)境目的而籌集資金的稅收,以及政府用來調(diào)整和規(guī)制與環(huán)境有關經(jīng)濟活動性質(zhì)和規(guī)模的稅收手段,都可以納入到這個體系中來。
根據(jù)安永向《中國能源報》記者提供的數(shù)據(jù),全球66個國家/地區(qū)在可持續(xù)性政策激勵、 碳定價制度和環(huán)境稅收政策以及免稅措施方面出現(xiàn)新進展。這些國家和地區(qū)的GDP總和占全球GDP的90%以上。
這表明,綠色稅收已經(jīng)成為國際社會應對氣候變化的重要經(jīng)濟工具。就我國而言,在"雙碳"目標下 ,我國正在逐漸將稅收和綠色發(fā)展有機結合在一起?!吨泄仓醒腙P于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》提出,健全綠色低碳發(fā)展機制。實施支持綠色低碳發(fā)展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系,發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè),健全綠色消費激勵機制,促進綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟體系建設。優(yōu)化政府綠色采購政策,完善綠色稅制。
"我國致力于應對氣候變化和推動可持續(xù)發(fā)展,通過政府、企業(yè)和社會各界的共同努力,構建綠色低碳發(fā)展機制,促進生態(tài)文明建設。"北京國家會計學院副院長李旭紅表示,"綠色稅收制度重要性毋庸置疑。"
綠色稅制需不斷完善優(yōu)化
我國綠色稅制不斷擴大和發(fā)展,目前已構建起以環(huán)境保護稅為主體,以資源稅、耕地占用稅為重點,以車船稅、車輛購置稅、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等稅種為輔助,涵蓋資源開采、生產(chǎn)、流通、消費、排放5大環(huán)節(jié)8個稅種的生態(tài)稅收體系。
受訪專家普遍指出,我國綠色稅制體系在促進高質(zhì)量發(fā)展方面取得顯著成效。其中,碳市場、綠色稅收體系和綠色補貼政策,在推動資源合理利用、推動企業(yè)環(huán)保和引導綠色消費等方面,積極效果最為明顯。
一方面,綠色稅制在促進減污降碳、促進低碳、推動資源節(jié)約、促進能源結構優(yōu)化等方面,效果顯著;另一方面,在防止資源浪費和環(huán)境污染,落實節(jié)能環(huán)保政策等方面,綠色稅制還充分發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用,協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護、資源利用的關系。
顯然,我國綠色稅制在各個環(huán)節(jié)相互配合,通過稅收手段促進了資源的合理利用、 環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展。不過,綠色稅制在實施過程中仍面臨一些挑戰(zhàn),需要不斷完善和優(yōu)化,以更好地發(fā)揮其在生態(tài)文明建設中的作用。
對此,安永間接稅服務合伙人岳蕾表示,我國綠色稅收體系還有待進一步完善,包括綠色稅種征收范圍有待擴寬、稅率較低、稅額調(diào)整不及時、部分稅收優(yōu)惠與綠色發(fā)展要求相悖、綠色稅收征管能力有待提升等。比如,在稅收征管工作機制健全方面,以環(huán)境保護稅為例,污染物排放具有瞬時性、隱蔽性、流動 性等特點,對污染物排放監(jiān)測技術提出了較高要求。加之環(huán)境保護稅的征管過程涉及稅務部門、 環(huán)保部門、第三方監(jiān)測機構的協(xié)同配合,對各方間信息共享提出了較高要求。
從制度層面推動綠稅"綠化"
業(yè)內(nèi)認為,為進一步釋放稅收的綠色調(diào)節(jié)作用,應從制度層面入手,對綠色稅種稅制要素設計加以考慮,對綠色稅收優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮加以衡量,以推動現(xiàn)行綠色稅收制度進一步"綠化"。
一方面,健全基礎性綠色稅種,既要確保這些稅種的稅收政策與時俱進,也要進一步完善相關稅種的計稅依據(jù)、稅率結構等具體設計,不斷提高其針對性和精準性。
另一方面,針對不同行業(yè)和產(chǎn)品應實施差異化的稅收優(yōu)惠。例如,對清潔能源、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品 實施免稅或減稅政策,鼓勵綠色技術創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品應用;對高耗能高排放行業(yè)實施懲罰性稅率,倒逼其轉(zhuǎn)型升級。
此外,強化稅收政策的協(xié)同配合。在基礎性綠色稅種的設計中充分考慮其他相關稅種政策的影響,確保整體政策體系的內(nèi)在邏輯性和協(xié)調(diào)性,并加強與其他經(jīng)濟政策手段的配合,形成更加完善的綠色激勵約束機制。
站在企業(yè)角度,應如何深入評估和理解綠色稅收帶來的影響?安永大中華區(qū)ESG可持續(xù)發(fā)展主管合伙人李菁指出,對企業(yè)而言,聚焦綠色稅制建設及可持續(xù)發(fā)展,剖析綠色稅收與可持續(xù)發(fā)展之間的深層關系,不僅有助于企業(yè)增強市場競爭力,提升負責任品牌形象,還能有效地降低運營風險,實現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展。
安永間接稅服務合伙人梁斯爾則強調(diào),企業(yè)應該充分了解綠色稅收政策動向、建立健全綠色稅收管理機制、加強各部門協(xié)同合作、制定兼顧減排和降本的節(jié)能減排方案等,從而更好地應對綠色稅收并有效實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(記者 王林)
轉(zhuǎn)自:中國能源報
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