中國(guó)啟動(dòng)個(gè)人高凈值金融賬戶涉稅調(diào)查

　　全球范圍內(nèi)的稅收征管信息將開始互換。近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法征求意見稿》以下簡(jiǎn)稱“征求意見稿”，要求中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)從2017年1月1日起識(shí)別非居民賬戶，收集賬戶信息，尤其是在2017年年底前完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。

　　《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者了解到，中國(guó)居民移民后即屬于非居民賬戶，其在國(guó)內(nèi)的金融賬戶信息屬于上述辦法收集范圍，這部分賬戶信息將從2017年1月1日開始接受國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)識(shí)別、收集等盡職調(diào)查，并在2018年報(bào)送稅收居民所在國(guó)。

　　社科院數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)每年的移民人數(shù)保持在19萬人左右，并且呈上升趨勢(shì)。值得注意的是，中國(guó)居民移民變成“非居民賬戶”后，其金融賬戶需要被境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)識(shí)別和收集。

　　移民賬戶需申報(bào)

　　根據(jù)征求意見稿規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)的居民不需要申報(bào)賬戶信息，非居民賬戶則要配合金融機(jī)構(gòu)申報(bào)涉稅信息。

　　德勤稅務(wù)合伙人俞娜在接受媒體采訪時(shí)表示，如果一個(gè)人已經(jīng)成為境外國(guó)家或地區(qū)的稅收居民，那么他在中國(guó)的金融賬戶則將被視為中國(guó)的“非居民賬戶”。其賬戶信息將會(huì)被收集、報(bào)送，未來也可能會(huì)交換給其稅收居民所在國(guó)。

　　近年來，中國(guó)居民大量移民海外。來自美國(guó)移民局的數(shù)據(jù)顯示：2016財(cái)年2015年10月~2016年9月美國(guó)政府共簽發(fā)9947張EB-5簽證，其中7512張發(fā)放給了來自中國(guó)的申請(qǐng)者，占比達(dá)到75.52%。

　　社科院數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)每年的移民人數(shù)保持在19萬人左右，對(duì)于移民居民，其在中國(guó)的金融賬戶則會(huì)被視為“非居民賬戶”，屬于此次識(shí)別范圍。也意味著從2017年1月1日開始，這部分賬戶信息將會(huì)被收集和報(bào)送。

　　2016年1月18日，國(guó)稅總局發(fā)布《多邊稅收征管互助公約》，2月1日此公約對(duì)我國(guó)生效，并決定自2017年1月1日起開始執(zhí)行。

　　為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，稅務(wù)總局明確規(guī)定了第一次信息交換時(shí)間是2018年。

　　普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人康杰認(rèn)為，隨著國(guó)內(nèi)《個(gè)人所得稅法》立法進(jìn)程的加快，加強(qiáng)信息搜集和高收入個(gè)人所得稅征管勢(shì)必成為將來的趨勢(shì)。如果將來通過金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換搜集的信息和個(gè)人的納稅申報(bào)實(shí)現(xiàn)比對(duì)，個(gè)人需要在稅務(wù)合規(guī)上更為重視。

　　在他看來，目前金融機(jī)構(gòu)都有較強(qiáng)的合規(guī)意愿，雖然征求意見稿并沒有規(guī)定嚴(yán)厲的懲罰措施，但絕大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)不會(huì)對(duì)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換造成阻力。

　　自動(dòng)交換難度大

　　根據(jù)上述征求意見稿，2018年將完成對(duì)個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。高凈值賬戶是指截至2016年12月31日的金融賬戶加總余額超過600萬元。

　　對(duì)于高凈值賬戶，國(guó)家稅務(wù)總局要求金融機(jī)構(gòu)開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，同時(shí)詢問客戶經(jīng)理是否存在其負(fù)責(zé)的客戶為非稅收居民個(gè)人的情況。

　　普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)總監(jiān)錢江濤認(rèn)為，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換實(shí)施最主要的作用是威懾力。因?yàn)樾畔⒔粨Q的時(shí)間雖然確定，但各國(guó)如何使用這些信息并采取相應(yīng)的打擊逃避稅行為尚需要各國(guó)探索。

　　此次收集信息不僅包括存款賬戶，還包括證券經(jīng)紀(jì)賬戶、理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、集合理財(cái)產(chǎn)品等在內(nèi)的托管賬戶，具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同及私募投資基金的合伙權(quán)益等其他賬戶。

　　康杰認(rèn)為，征求意見稿實(shí)際是中國(guó)簽署國(guó)際條約的國(guó)內(nèi)執(zhí)行版，規(guī)范的是中國(guó)金融機(jī)構(gòu)搜集外國(guó)企業(yè)和個(gè)人在華開立金融賬戶的信息。實(shí)際上，由于法制環(huán)境和外匯管制等諸多原因，外國(guó)企業(yè)或個(gè)人在中國(guó)開設(shè)離岸賬戶用于避稅的情況并不普遍，因此征求意見稿所規(guī)范的領(lǐng)域并不是全球打擊逃稅的關(guān)鍵區(qū)域。

　　“但征求意見稿傳遞的中國(guó)積極參與國(guó)際合作的信息非常關(guān)鍵，全球范圍內(nèi)金融賬戶信息的透明度會(huì)對(duì)納稅人稅務(wù)合規(guī)提出更嚴(yán)格的要求”。康杰說。

　　2014年9月，我國(guó)在二十國(guó)集團(tuán)G20層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OECD制定的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為。

　　上述征求意見稿正是中國(guó)落實(shí)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的重要一步。

　　一直以來，擁有日內(nèi)瓦和蘇黎世兩個(gè)國(guó)際性金融中心的瑞士，在三百多年的時(shí)間里，瑞士銀行業(yè)因其良好的服務(wù)和嚴(yán)格的保密制度吸引了眾多的國(guó)外客戶。

　　瑞士也成為富人的“避稅天堂”。金融產(chǎn)業(yè)為瑞士經(jīng)濟(jì)帶來10%以上的增加值，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)比例。

　　北京華稅律師事務(wù)所主任劉天永表示，全球范圍內(nèi)聞名的百慕大、BVI、開曼群島等這些國(guó)際知名的避稅地雖然做出了加入CRS共同申報(bào)準(zhǔn)則的承諾，但是距離實(shí)際執(zhí)行還相距甚遠(yuǎn)，未來面臨著來自各方利益群體的博弈。

　　轉(zhuǎn)自：中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)

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