近日,國務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議,通過了《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,此舉將推動(dòng)營改增改革成果法治化,為下一步深化改革鋪路。
此次會(huì)議指出,經(jīng)法律程序批準(zhǔn)全面推開營改增試點(diǎn)后,原來實(shí)行營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)領(lǐng)域已統(tǒng)一征收增值稅,實(shí)質(zhì)上全面取消了實(shí)施60多年的營業(yè)稅,營業(yè)稅暫行條例實(shí)際已停止執(zhí)行。此舉也正契合了黨的十九大報(bào)告提出的深化稅收制度改革、健全地方稅體系的要求。
營改增改革成效顯著
營改增作為最重頭的財(cái)稅改革舉措和減稅政策,發(fā)揮了多重積極效應(yīng)。記者了解到,營改增試點(diǎn)實(shí)施以來已累計(jì)減稅1.7萬億元。特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)以來,截至今年6月份,直接減稅8500多億元,實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
記者觀察到,營改增的實(shí)施不僅有效減輕了稅負(fù),同時(shí)也帶來了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的“質(zhì)變”。以上海為例,營改增實(shí)施以來,當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)占GDP的比重從60%提高至70.5%。農(nóng)業(yè)大省河南省全面推開營改增后,第三產(chǎn)業(yè)增加值增速明顯加快,今年上半年實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長。四川省2016年第三產(chǎn)業(yè)占比首次超過第二產(chǎn)業(yè),實(shí)現(xiàn)了“三、二、一”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的歷史性轉(zhuǎn)變。
北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡日前表示,營改增不僅提高了企業(yè)競爭力,而且打通了第二、三產(chǎn)業(yè),催生了新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)等新動(dòng)能的加快成長。“過去有的企業(yè)不太愿意更新設(shè)備,營改增后進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,企業(yè)有了購買新設(shè)備的積極性,競爭力也隨之增強(qiáng),進(jìn)而帶動(dòng)行業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。”
交通銀行金融研究中心高級(jí)研究員劉學(xué)智在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示,全面取消營業(yè)稅,改征增值稅,不僅能降低整體稅負(fù),還可有效消除稅收扭曲效應(yīng)。
“全面營改增后,能夠有效打通整條產(chǎn)業(yè)鏈的增值稅抵扣,既有效防止了逃稅漏稅,也能消除重復(fù)征稅。”在劉學(xué)智看來,增值稅能夠更好地通過稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)狀況,當(dāng)經(jīng)濟(jì)向好、企業(yè)增值部分?jǐn)U大則會(huì)增加稅收;當(dāng)經(jīng)濟(jì)下行、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模下降則會(huì)自動(dòng)減少稅收。
增值稅改革需不斷深化
實(shí)際上,營改增推進(jìn)5年來,做了大量艱苦細(xì)致的工作。為消除營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅弊端,2012年,上海運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I改增試點(diǎn),拉開了這一重大稅制改革的序幕。2013年8月份,營改增試點(diǎn)推向全國,同時(shí)將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。在此基礎(chǔ)上,2016年5月份,營改增試點(diǎn)在所有行業(yè)全面推開。今年7月份,營改增改革再次邁出新步伐:原有四檔稅率被簡并為三檔,原按13%征稅的23類貨物稅率統(tǒng)一降為11%。
此次會(huì)議指出,為鞏固和擴(kuò)大營改增大幅減稅成果,必須修改相應(yīng)法規(guī),并重新以法規(guī)形式確定下來。不久前,國務(wù)院召開的營改增工作座談會(huì)也提出,要研究完善增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),適時(shí)將目前的稅率進(jìn)一步簡并,抓緊研究制定進(jìn)一步降低制造業(yè)增值稅稅負(fù)的辦法,更好發(fā)揮稅收促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)作用。
在全面取消營業(yè)稅的同時(shí),此次會(huì)議也對增值稅條例進(jìn)行了修訂,包括調(diào)整完善增值稅征稅范圍,將銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人規(guī)定為增值稅納稅人,并明確相應(yīng)稅率。根據(jù)13%這一檔增值稅率已取消的情況,將銷售或進(jìn)口糧食、圖書、飼料等貨物的稅率由13%降至11%。
考慮到下一步深化改革的實(shí)際需要,草案明確提出,對納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng),國務(wù)院或經(jīng)國務(wù)院同意由財(cái)政、稅務(wù)主管部門另作規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
增值稅條例的修改和完善需要經(jīng)歷較長的過程,當(dāng)記者問到未來增值稅條例應(yīng)該從哪些方向進(jìn)行修改和完善時(shí),劉學(xué)智表示,目前,增值稅稅率檔次還較多,未來應(yīng)在逐步探索研究過程中減并。
記者了解到,國際上其他采用增值稅的國家稅率檔次一般為一、二檔,目前我國檔次過多或會(huì)帶來類似業(yè)務(wù)適用政策不一問題,不利于公平競爭,不利于充分發(fā)揮增值稅的中性作用。
“要在優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)的同時(shí)完善標(biāo)準(zhǔn)稅率,根據(jù)推廣施行情況對各行業(yè)增值稅按照稅負(fù)情況合理調(diào)整。”劉學(xué)智強(qiáng)調(diào)。
此外,他還表示,由于營改增之后涉及中央和地方財(cái)稅收入的變化,相應(yīng)的財(cái)稅體制改革也需要有效推進(jìn)。
對于下一步如何更好推進(jìn)增值稅改革,專家建議,在對現(xiàn)行增值稅暫行條例作進(jìn)一步修改完善的基礎(chǔ)上,適時(shí)將其上升為法律。“營改增試點(diǎn)全面實(shí)施后,要繼續(xù)優(yōu)化增值稅制度,完善增值稅中央和地方分配體制,并在此基礎(chǔ)上實(shí)行增值稅立法。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。(馬玲)
轉(zhuǎn)自:中國金融新聞網(wǎng)
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