3月1日起，成品油消費稅新政施行。成品油消費稅新政通過完善的增值稅報稅系統(tǒng)追蹤消費稅，將有利于凈化成品油市場環(huán)境，對行業(yè)整體有利。更為重要的是，國家規(guī)范成品油消費稅反映了我國油氣體制改革的思路和方向。國家將出臺系統(tǒng)化政策推進成品油完全市場化的路線日漸清晰，將對石油行業(yè)產(chǎn)生深遠影響。
（圖片來源：互聯(lián)網(wǎng)） 3月1日起，成品油消費稅新政施行，通過規(guī)范增值稅發(fā)票的開具流程加強了對各類成品油消費稅的征收管理。通過對新政細則的解讀，可以看出，新政將成品油消費稅的申報與增值稅發(fā)票的開具綁定，通過增值稅的跟蹤，測算出企業(yè)應該繳納的消費稅稅額，使評估企業(yè)繳納成品油消費稅不規(guī)范行為的依據(jù)顯性化，以方便后續(xù)稅務政策的完善和實際收繳。
新規(guī)首先明確了納稅的范圍。核心是進一步明確將溶劑油、燃料油和汽柴油三大類成品油同時納入應稅范圍。特別是對燃料油做了硬性規(guī)定，這會直接影響地方煉廠的原料成本。一般而言，燃料油是從原油加工過程中生產(chǎn)出來的，且多為進口，政府默認燃料油是完稅商品，可以抵扣生產(chǎn)汽柴油的消費稅?，F(xiàn)在，把燃料油和溶劑油等明確納入應稅范圍，地方煉廠、調(diào)油商將不能通過對原料采取變票操作來抵扣消費稅。
其次，明確抵扣原則。核心是從法律規(guī)范上明確了消費稅判定的依據(jù)，即以增值稅發(fā)票平臺確認的憑證，作為消費稅抵扣的唯一憑證。本次政策的調(diào)整，實現(xiàn)了通過信息技術手段將變通方法封堵的效果，改進了以往的消費稅抵扣主要采取的主動申報制，用增值稅發(fā)票平臺將消費稅抵扣依據(jù)固定化、正規(guī)化。
再次，申報要求進一步細化。《公告》規(guī)定：“納稅人申報的某一類成品油銷售數(shù)量，應大于或等于開具的同一類成品油發(fā)票所載明的數(shù)量”，限制了虛開或倒賣成品油增值稅發(fā)票的活動。“申報扣除的成品油數(shù)量，應小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量”，是為了增加調(diào)和油品的銷售成本，限制其生產(chǎn)和銷售規(guī)模，并且對現(xiàn)有的部分地方煉廠過去享受的稅收優(yōu)惠潛規(guī)則提出挑戰(zhàn)。
四是新政確定了消費稅申報和跟蹤的基數(shù)。公告明確截至2月末，企業(yè)要申報已經(jīng)繳過稅的庫存，以后就在庫存的基數(shù)上加減（銷售數(shù)量）。庫存基數(shù)的作用是為了實現(xiàn)賬實相符，便于以后連續(xù)性的稅務跟蹤及核查，同時也可以實現(xiàn)對目前潛在消費稅規(guī)模的摸底。
五是明確了新政過渡的時間節(jié)點。新政3月1日起實施，先前的相關文件在4月1日起廢止。為市場各個主體留出準備期，同時也解決稅控設備升級、培訓和已開票據(jù)資源影響現(xiàn)有庫存的問題。
關于消費稅新規(guī)施行對成品油市場將產(chǎn)生何種影響，筆者有五點基本判斷。一是對成品油行業(yè)整體有利，將凈化行業(yè)環(huán)境。二是對守法經(jīng)營的企業(yè)有利，新規(guī)施行前后不會增加太多的經(jīng)營成本。三是對大型石油公司有利，它們作為主要的成品油保供企業(yè)，可以享受更公平的競爭環(huán)境。四是短期內(nèi)，全社會的低價調(diào)和汽油資源會減少，成品油尤其是汽油的供需形勢可能會收緊。主要是稅收規(guī)范后，銷售成本有所增加，且對于稅收新政，地方煉廠、貿(mào)易商需要一個適應期。五是新規(guī)施行不會改變市場供大于求的局面。
如果消費稅新政執(zhí)行比較嚴格的話，將對成品油產(chǎn)業(yè)鏈的上中下游產(chǎn)生深遠影響。
對煉化環(huán)節(jié)的影響最為明顯和直接，將會加速煉廠的分化。對地方煉廠來說，新政短期內(nèi)會提高他們的成本，促使企業(yè)轉型升級。地方煉廠面對成本增加的壓力，或將加大對不開票客戶的開發(fā)及油品銷售，同時也會倒逼它們優(yōu)化產(chǎn)品結構，增大煉化總體毛利，平抑成本的上升。長期來看，規(guī)范稅收會促進地方煉廠優(yōu)勝劣汰，這對大型的規(guī)范化地方煉廠總體是有利的。新政對主營煉廠總體有利，稅收規(guī)范化會縮小主營煉廠與地方煉廠的產(chǎn)品成本差距，主營煉廠可以更加貼近市場，優(yōu)化產(chǎn)品結構。
短期來看，新政實施對主營單位銷售環(huán)節(jié)有一定的不利影響，因為市場中的不帶票油品資源可能會增加，正規(guī)渠道的油品資源與不帶票資源之間的價差增大，給主營單位銷售帶來一些困難。同時，主營單位也有貿(mào)易行為，在社會上采購的油品資源成本可能上升。長期來看，如果嚴格監(jiān)管，國內(nèi)汽柴油批發(fā)價格到位率總體會提高，正規(guī)渠道資源的市場規(guī)模會擴大，市場競爭趨于公平，有利于有實力的銷售企業(yè)擴張網(wǎng)絡。
新政實施也可能間接利好上游勘探開發(fā)環(huán)節(jié)。由于稅收和環(huán)保方面監(jiān)管趨嚴，地方煉廠可能會傾向于購買質(zhì)量好的國產(chǎn)原油，有利于保持上游原油產(chǎn)量的穩(wěn)定。
國家規(guī)范成品油消費稅反映了油氣體制改革的思路和方向。國家將出臺系統(tǒng)化政策推進成品油完全市場化的路線日漸清晰，將對石油行業(yè)產(chǎn)生深遠影響。
參照國際經(jīng)驗，可以初步勾勒出我國成品油市場化的路徑。第一步，放開原油進口和成品油出口。要讓國內(nèi)整個石油行業(yè)的發(fā)展更加規(guī)范、公平，不同所有制企業(yè)百花齊放、促進優(yōu)勝劣汰。第二步，嚴格消費稅征收。政策和技術條件具備后，就要從各環(huán)節(jié)嚴格監(jiān)管成品油消費稅，這也是現(xiàn)階段國家著力推進的。第三步是繼續(xù)完善應稅液態(tài)石油產(chǎn)品稅目。現(xiàn)在應稅產(chǎn)品目錄還有完善的空間。第四步，在公平競爭條件下放開油品定價。油品定價放開之后，現(xiàn)在政府的指導價將消失，更多的情況是，企業(yè)根據(jù)市場變化先定銷售價，再逐步向上傳導到煉廠、油田等環(huán)節(jié)進行定價。第五步，經(jīng)過充分競爭，上中下游各環(huán)節(jié)的利潤將穩(wěn)定化和均等化。第六步，石油行業(yè)將迎來洗牌重組。具有完整一體化鏈條的企業(yè)，或是經(jīng)營水平較好的企業(yè)能夠生存下來，鏈條較短、基礎薄弱的企業(yè)將面臨巨大挑戰(zhàn)。最終形成數(shù)個一體化大型石油企業(yè)共存的、穩(wěn)定的、健康的行業(yè)生態(tài)。（作者：丁少恒 為中國石油規(guī)劃總院市場營銷研究所副所長，記者朱釗、儲寶采訪）
轉自：中國石油報
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