消費(fèi)稅調(diào)整方案或四季度公布 化妝品不再征稅

　　部分日常生活用品和一般化妝品將不再征收消費(fèi)稅

　　這個(gè)與普通百姓生活緊密相連的稅種經(jīng)過2006年和2008年調(diào)整以后，今年將迎來新的調(diào)整。

　　《中國經(jīng)營報(bào)》記者獲悉，目前財(cái)政部正在考慮把原來需要征收消費(fèi)稅，而后逐漸成為日常生活用品的產(chǎn)品取消消費(fèi)稅。比如，一般化妝品，在1994年消費(fèi)稅實(shí)施之初，采取統(tǒng)一征收的標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著社會進(jìn)步，化妝品也成為生活必需品，相應(yīng)的在產(chǎn)品屬性發(fā)生變化之后，征稅標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)有所調(diào)整。

　　十八屆三中全會對消費(fèi)稅改革的方案明確指出，要調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高能耗、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

　　6月30日，《深化財(cái)稅體制改革總體方案》通過審議，對消費(fèi)稅未來的改革方向，表述是完善消費(fèi)稅制度。在此背景下，消費(fèi)稅的具體調(diào)整方案或?qū)⒏淤N近生活，這也成為和個(gè)稅改革一樣與普通人關(guān)系最密切的稅種。

　　方案正在進(jìn)行

　　“6月30日，深化財(cái)稅體制改革總體方案通過，按照稅制改革方案一般的步驟，在經(jīng)過公布、討論、修改、上報(bào)等層層意見之后，預(yù)計(jì)最快方案出臺也要10月份，而且可能只是擴(kuò)圍的總體方案?！币晃回?cái)稅界人士表示。

　　調(diào)整的主要方向也是圍繞三中全會和總體方案的總體精神。

　　2013年11月，《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》以下簡稱《決定》發(fā)布，消費(fèi)稅出現(xiàn)在深化財(cái)稅體制改革脈絡(luò)中，按照《決定》精神，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高能耗、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，是本輪消費(fèi)稅改革明確的落點(diǎn)。

　　對此，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，消費(fèi)稅征收范圍的調(diào)整，應(yīng)該將部分已經(jīng)成為日常生活用品的消費(fèi)品移出征稅范圍，而對部分嚴(yán)重污染、大量消耗資源能源產(chǎn)品以及奢侈消費(fèi)行為要納入征收范圍。

　　此前，有消息稱，財(cái)政部對消費(fèi)稅調(diào)整的表態(tài)為“有增有減”。

　　事實(shí)上，所謂的“有增有減”，在實(shí)際調(diào)整中，減少的部分只是逐漸成為日常生活用品的一些消費(fèi)品，范圍仍然有限，如何全面調(diào)整消費(fèi)稅是改革的一個(gè)重點(diǎn)。

　　一位曾參與過稅制改革研討的財(cái)稅專家表示，消費(fèi)稅的改革不僅僅是取消部分消費(fèi)品的消費(fèi)稅，更主要的是要使一些高污染、高能耗等產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，未來應(yīng)該探討征收范圍和央地之間的分成比例等問題。

　　作為中央稅，消費(fèi)稅成為僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅之后的第四大稅種，而把消費(fèi)稅提高到這樣的地位，更多是基于消費(fèi)稅對中央財(cái)政的貢獻(xiàn)占據(jù)很大部分。

　　數(shù)據(jù)顯示，1994年，在消費(fèi)稅政策正式實(shí)施的第一年，我國實(shí)現(xiàn)國內(nèi)消費(fèi)稅502.4億元，占當(dāng)年中央財(cái)政收入的17%；2006年，經(jīng)過12年的發(fā)展，國內(nèi)消費(fèi)稅收入總額為1885.7億元，占財(cái)政收入的9%；2010年國內(nèi)消費(fèi)稅收入總額為6071.5億元，占中央財(cái)政收入的14.29%。

　　時(shí)至今日，消費(fèi)稅在財(cái)政收入中的占比也達(dá)到10%左右。

　　而隨著消費(fèi)稅調(diào)整方案的出臺，有增有減背景下，可以預(yù)見的是，消費(fèi)稅總體是增加的，其在中央財(cái)政中的占比也會提高。有觀點(diǎn)曾表示，隨著消費(fèi)稅的增加，以及一些煤炭等產(chǎn)業(yè)納入消費(fèi)稅的征收范圍，應(yīng)該給地方政府一定的分成比例。

　　在2014中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)高峰論壇上，財(cái)政部財(cái)科所所長賈康表示，作為中央稅，消費(fèi)稅是百分之百上交中央，現(xiàn)在內(nèi)部討論的基本想法是要把消費(fèi)稅中比較大的一塊交給地方，這樣地方政府就會有一定的財(cái)力保證。

　　征收環(huán)節(jié)是重點(diǎn)

　　事實(shí)也正如賈康所言，如果消費(fèi)稅一部分給地方政府，重點(diǎn)是要在征收環(huán)節(jié)做調(diào)整。“消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)鏈條要向后面推，比如可以到零售環(huán)節(jié)。”賈康說。

　　據(jù)悉，目前，我國開征的消費(fèi)稅屬價(jià)內(nèi)稅范疇，共包括14個(gè)稅目，除金銀首飾 1995 年起改為零售環(huán)節(jié)征稅外，其他均在生產(chǎn)銷售和委托加工環(huán)節(jié)征稅。

　　價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)點(diǎn)是，計(jì)算方便，便于征管。但從實(shí)際操作來看，也存在各種問題。

　　財(cái)政部財(cái)科所研究員許安拓認(rèn)為，消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源應(yīng)稅消費(fèi)品如煙酒、小汽車等由于其生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)價(jià)差比較大，削弱了消費(fèi)稅調(diào)節(jié)高收入行業(yè)的力度。

　　在他看來，消費(fèi)稅改革應(yīng)該借鑒國外征收消費(fèi)稅的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)大力推行價(jià)外消費(fèi)稅，同時(shí)將消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱闶巯M(fèi)環(huán)節(jié)。

　　消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收一直備受關(guān)注。

　　2009年燃油稅費(fèi)價(jià)聯(lián)動(dòng)改革時(shí)，財(cái)稅部門已討論過成品油消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收的可能性，但是由于征管成本過高，最終方案并未通過。

　　對此，國稅總局原副局長、中國稅務(wù)師協(xié)會會長許善達(dá)在多個(gè)公開場合提出，應(yīng)該把生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，并劃給地方，由中央稅轉(zhuǎn)換成地方稅。消費(fèi)稅如果轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)，地方政府可以擁有比較大的稅收權(quán)限，包括稅目的增加、減少，或者稅率的提高或減少。

　　按照消費(fèi)稅的屬性，征收環(huán)節(jié)越接近消費(fèi)者，更能發(fā)揮其調(diào)節(jié)引導(dǎo)消費(fèi)的作用。財(cái)政部數(shù)據(jù)，消費(fèi)稅收入主要集中在煙、酒、成品油和汽車四類商品，2009年這四個(gè)品目的消費(fèi)稅增收額約占消費(fèi)稅總增收額的98.5%。2012年卷煙消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅兩項(xiàng)收入合計(jì)占消費(fèi)稅總收入85.9%。

　　值得注意的是，一旦消費(fèi)稅從價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)向價(jià)外稅，意味著征收體系將發(fā)生變化。

　　據(jù)了解，征收價(jià)外消費(fèi)稅所采用的方法與增值稅相同，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價(jià)款，也就是說，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)由含稅價(jià)格改為不含稅價(jià)格，與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相統(tǒng)一，這是國際上普遍推行的方法。

　　不過，對于當(dāng)下環(huán)境來說，如果把價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，特別是在零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)、稅分離，可能會存在一定難度。許安拓建議，稅務(wù)部門和銷售部門應(yīng)事先做一些引導(dǎo)工作，避免引起應(yīng)稅商品的市場價(jià)格混亂。

來源：中國經(jīng)營報(bào)

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