被重復(fù)征稅、難以享受稅收優(yōu)惠待遇、遭遇特別納稅調(diào)整、出現(xiàn)爭(zhēng)議無(wú)處說(shuō)理……中國(guó)企業(yè)加速“走出去”過(guò)程中，海外涉稅問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)日益突出，成為不少企業(yè)心中的痛。
“企業(yè)‘走出去’過(guò)程中，一定要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。”日前，信永中和（北京）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人趙衛(wèi)剛在接受《中國(guó)貿(mào)易報(bào)》記者采訪時(shí)表示，很多企業(yè)對(duì)東道國(guó)稅法和稅收協(xié)定了解不充分，投資海外只能吃啞巴虧。
多重涉稅風(fēng)險(xiǎn)突出
國(guó)家稅務(wù)總局去年年底的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表示，中國(guó)已經(jīng)與99個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，加上內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，共有102個(gè)協(xié)定和安排。然而近日對(duì)“走出去”企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)境外所得90%來(lái)自于與中國(guó)簽署稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)，但僅有10％的企業(yè)享受過(guò)稅收協(xié)定的“待遇”。
“很多大型企業(yè)在海外多個(gè)國(guó)家有運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，一些國(guó)家和地區(qū)稅制與國(guó)內(nèi)差別很大，且政策變化頻繁、稅收問(wèn)題復(fù)雜，企業(yè)很難充分掌握全部稅法和優(yōu)惠政策信息。”北京市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處的一位負(fù)責(zé)人告訴記者，有時(shí)候企業(yè)在海外被重復(fù)征稅，自己都不清楚狀況。
“我國(guó)與部分國(guó)家的稅收協(xié)定較為陳舊也是導(dǎo)致重復(fù)征稅的重要原因。”上述人員表示，企業(yè)只能在稅收協(xié)定基礎(chǔ)上，通過(guò)兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決這一問(wèn)題，這也給企業(yè)避免被重復(fù)征稅增加了不確定因素。
警惕“一帶一路”沿線爭(zhēng)議
“一帶一路”倡議為企業(yè)“走出去”投資創(chuàng)造了難得的歷史機(jī)遇，但“一帶一路”沿線國(guó)家稅制差異大、稅收待遇不同也加劇了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
此前德勤對(duì)54家參與“一帶一路”建設(shè)國(guó)企中高層人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查顯示，在被問(wèn)及參與“一帶一路”項(xiàng)目過(guò)程中最大的稅務(wù)方面的挑戰(zhàn)時(shí)，90%的管理者表示“對(duì)投資目的地的稅收制度和征管實(shí)踐較為陌生，認(rèn)為海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高”。
“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏專業(yè)人員引導(dǎo)、忽略重大國(guó)際決策等主觀原因是造成海外稅收問(wèn)題出現(xiàn)的主要因素。”趙衛(wèi)剛告訴記者，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家情況不熟悉、主觀上又不重視，再加上很多“一帶一路”沿線國(guó)家稅法不確定、稅收征管手續(xù)復(fù)雜，大大增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有萬(wàn)分警惕才能避免境外稅收爭(zhēng)議。
多管齊下防控風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在對(duì)外投資中常對(duì)國(guó)外制度、政策、協(xié)定理解產(chǎn)生分歧或遭遇稅收歧視，發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議幾乎不可避免，僅靠企業(yè)一己之力很難保障合理權(quán)益。“應(yīng)發(fā)揮我國(guó)稅務(wù)部門的力量，與東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通與合作。尤其在一些法制尚不健全、稅收征管不規(guī)范的國(guó)家和地區(qū)，這是非常重要的應(yīng)對(duì)渠道。”趙衛(wèi)剛說(shuō)。
“可以通過(guò)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)來(lái)解決問(wèn)題”。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院葛玉御博士表示，比如，前些年在我國(guó)與俄羅斯之間的航線免稅問(wèn)題上，面對(duì)俄方單方面違反稅收協(xié)定且磋商無(wú)效的情況，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)涉外事務(wù)中的“對(duì)等”原則，“以彼之道還施彼身”成功化解稅務(wù)爭(zhēng)議，保護(hù)了國(guó)航的合法權(quán)益。在“一帶一路”倡議的引領(lǐng)下，將有更多“走出去”的企業(yè)?？煽紤]在部分熱門投資國(guó)家派駐稅務(wù)參贊，協(xié)助解決企業(yè)在東道國(guó)的稅務(wù)爭(zhēng)議問(wèn)題，借助稅務(wù)部門的力量，通過(guò)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)為企業(yè)對(duì)外投資護(hù)航。
同時(shí)，完善國(guó)內(nèi)和國(guó)際稅收制度，做好頂層設(shè)計(jì)也很關(guān)鍵。面對(duì)“一帶一路”倡議下企業(yè)大規(guī)模“走出去”的現(xiàn)實(shí)需要，我國(guó)涉外稅收制度亟待完善。在葛玉御看來(lái)，盡快修訂陳舊、過(guò)時(shí)的稅收協(xié)定很關(guān)鍵。“比如，限于當(dāng)時(shí)情況未能寫入?yún)f(xié)定的稅收饒讓、國(guó)際稅收互助等內(nèi)容宜從速完善，從制度層面為企業(yè)對(duì)外投資降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。”
趙衛(wèi)剛表示，在頂層設(shè)計(jì)的保障之下，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)作為，建立專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，從戰(zhàn)略層面重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)稅法和稅收協(xié)定學(xué)習(xí)。（本報(bào)記者錢顏）
轉(zhuǎn)自：中國(guó)貿(mào)易報(bào)
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